企业重组税法原理课件(ppt 99页).pdfVIP

财税菁英群公益讲座

企业重组税法原理

报告人：巴特

QQ号：948932323

发言提纲

•§根底知识

•§企业重组总述

•§三角合并

•§或有对价情形下的权益延续性判定规那么

第一局部根底知识

•1.1根本概念

•1.2资产出售

•1.3出资

•1.4分配

第二局部企业重组总述

•2.1我国企业重组税法渊源

•2.2术语

•2.3企业重组分类

•2.4企业重组不确认所得处理的理由

•2.5免税规那么适用条件

•2.6免税规那么适用结果

•2.7对价

第三局部三角重组

•1.1定义

•3.2分类

•3.3控股公司

•3.4例如

•正向吸引合并

•反向吸引合并

•股权收购

•1.368-6(d)(3)例如

第一局部根底知识

•1.1概念

•1.2资产出售

•1.3出资

•1.4分配

根底知识之根本概念

•1.1.1所得的实现与确认

•1.1.2税法上的计税根底

根底知识之概念

•所得实现与确认

•所得一般于实现时确认，这是资产出售的一般规

那么，有时候根据特殊规那么，所得实现了，但

可以不确认。这个特殊规那么就是所得不确认规

那么。

•出资、重组、同类财产交换均有所得不确认规那

么的适用之处。

•例：甲公司以财产X同乙公司财产Y交换，财产X

的市场价值120元，计税根底100元，财产Y市场

价值120元，计税根底80元。甲于交换中实现所

得20元，正确情况下确认所得20元，如适用所得

根底知识之概念

•计税根底

•定义

•分类

•核算要点

•所得与计税根底的计算

•计税根底指资产用于计算所得税的价值。

•税法上的计税根底不同于会计上的计税根底。

•在税法里，没有所谓的负债的计税根底。

•美国税法中没有所得、计税根底的定义。

根底知识之概念

•计税根底分类

•初始计税根底与调整后的计税根底

•内部计税根底与外部计税根底

•思考：继承取得的财产如何确定计税根底

？

•美国税法：按资产的市场价值确认资产的

计税根底，中国税法未见到明确规定。

根底知识之概念

•与资产计税根底相关联的两个重要概念

•潜在收益财产

•甲持有财产A的计税根底是80元，市场价值

100元。

•潜在损失财产

•如乙持有财产B的计税根底是100，市场价

值是80元。

根底知识之概念

•有关计税根底核算的几个要点

•计税根底不能为负数

•现金的计税根底恒等于面值

•只能对增值确认一次所得，这是理解所得

和计税根底关系的逻辑根底。

知识之概念

•所得与计税根底计算

•思考题：计税根底等于本钱吗？

•价值对等情况下交换所得与计税根底计算

•例：A用财产X交B所拥有的财产Y，财产X的公

允价值100元，计税根底40元；财产Y的公允价值

100元，计税根底75元，交换后A确认的财产转让

所得是多少？A持有财产Y的计税根底是多少？

•价值不对等情况下交换所得与计税根底计算

•显失公平，可撤销合同；

•例：A以财产X与B持有的财产Y相交换，财产X的

公允价值100元，计税根底40元；财产Y的公允价

值110元，计税根底75元，交换后A确认的财产转

计税根底等于本钱吗

•同类财产交换情形下的计税根底确定

•例：A用财税X交B拥有的财产Y，财产X

市场价值100元，计税根底40元，财产Y市

场价值100元，计税根底75元。财产X与财

产Y为同类财产。

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