纳税基础与实务之营业税概述(p.pdf

所有的商品、劳务流转额

商品流转额和局部劳务流转劳务流转额和局部商品流转

额〔加工、修理修配〕额〔不动产和无形资产〕

增值税此即彼不交叉营业税

此即彼不交叉

局部消费品征消费税不动产的流转额课征土地

增值税

局部自然资源的初级产品

课征资源税

进出中国国境和关境的商品课征的关税

以增值税、营业税、消费税为税基征城建税

中国现行的流转税制度

第五章营业税

•第一节营业税概述

•第二节营业税的征税范围和纳税人

•第三节营业税的税目和税率

•第四节营业税的税收优惠

•第五节营业税的计算

•第六节营业税的会计处理

•第七节营业税的缴纳与申报

第一节营业税概述

•〔一〕营业税的概念

•营业税是对在我国境内提供给税劳务、转

让无形资产或销售不动产的单位和个人所

取得的营业收入征收的一种税。

•〔二〕营业税的特征

第二节营业税的征税范围和纳税人

•〔一〕营业税的征收范围

•在中华人民共和国境内提供给税劳务、转

让无形资产或销售不动产。

•1.应税劳

•应税劳务是指应缴纳营业税的劳务，具体

有七项:

•2.转让无形资产

•转让无形资产是指转让无形资产的所有权

或使用权的行为。其征收范围包括:转让土

地使用权、转让商标权、转让专利权、转

让非专利技术、转让著作权、转让商誉。

以无形资产投资入股，参与利润分配，共

同承担投资风险的行为，不征营业税。在

投资后转让其股权的也不征收营业税。

•3.销售不动产

•销售不动产是指有偿转让不动产所有权的

行为。

•以不动产投资入股，参与接受投资方的利

润分配、共同承担风险的行为，不征营业

税。在投资后转让其股权的也不征收营业

税。单位或者个人将不动产无偿赠与他人，

视同销售不动产征收营业税。单位或者个

人自建建筑物后销售，视同发生应税行为。

(二)营业税纳税人和扣缴义务人

1.营业税的纳税人

在中华人民共和国境内提供给税劳务、转让

无形资产或

者销售不动产的单位和个人，是营业税的纳

税人。

构成营业税纳税人的三个条件：

1．地域范围——在中华人民共和国境内。

〔1〕提供或者接受条例规定劳务的单位或者

个人在境内；〔劳务——提供或接受方在

境内〕

〔2〕所转让的无形资产〔不含土地使用权〕

【例】根据现行营业税税收制度的规定，以下工程不属于营业税征收

范围的是〔〕。

A．境内企业转让境外的房产

B．组织游客跨省旅游

C．出租境内房地产

D．境外企业将的无形资产转让给境内个人使用

答案：A

2．行为范围——必须属于营业税的征税范围，要注意与增值税范围的

划分。

【例】以下经营行为中，属于营业税纳税行为的是〔〕。

A.从事修配业的行为

B.发生销售货物并负责运输所售货物的行为

C.从事缝纫业务的行为

D.从事货物保管业务的行为

答案：D

3.行为的有偿性——有偿或视同有偿提供给税劳务、转让

无形资产的所有权或使用权、转让不动产的所有权。

【提示】单位或者个人自己新建〔以下简称自建〕建筑物

后销售，要交纳两道营业税，一是销售不动产，二是其所

发生的自建行为要交纳建筑业的营业税。

纳税义务人的特殊规定

1．铁路运输的纳税人：各自的管理机构

2．单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、

挂靠人〔以下统称承包人〕