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网上个人开店的税务政策及风险分析

据媒体报道：国家工商总局昨天在官方网站发布实施指导意见表示，网络交易的

监管重点锁定网络交易平台，将对网络经营主体开展一次全面普查，核查网店真

实身份。工商总局在指导意见里指出，网络交易平台是网络商品和服务集中交易

的场所和空间，“是第一责任人，负有重要管理责任”，因此工商将重点锁定影响

范围大、交易频率高的网络交易平台。

 这其中所引发的纳税问题，是网商们所关心的，对此相关媒体也进行了报道。

转载如下：

 记者以个人网店卖家身份走访了北京市宣武区国税局办税服务厅，向工作人员

询问“个人网店是否需要缴税”。工作人员称，个人网店如果不办理税务登记，

就不用缴税，但税务登记取决于工商登记，由工商部门决定。该工作人员还透露，

根据现行政策，经营性企业在网上交易时，根据交易类型，需要缴17%或4%的增

值税，但这是否会作为今后对个人网店的征税标准，目前还尚无定论。该工作人

员还强调，随着网购行业的发展和法规的完善，未来不排除向个人网店全面征税

可能，但征收何种税种，现在还难以确定。随后记者又走了访宣武区地税局第一

税务所，工作人员给出了相似的回答。但该工作人员强调，如果个人网店经营规

模较大，则需要办理营业执照，随后进行税务登记并缴税。不过，《暂行办法》

并没有对“网店规模”这一问题做出详细说明。

 我对上述有关部门的专业回答持有异议。需要明确的是，没有办理工商执照的

自然人也是增值税的纳税义务人，这一点在“增值税条例、细则”“税收征管法”

中已有明确的规定。与是否办理工商执照没有必然的联系。现在政策方面已经没

有任何问题，难点是税务征管方面的问题，如，销货方、发货地、交易地点不在

同一地区，这是税收的征管难点。好在税收政策非常明确，买卖交易的数字也便

于查找，这是税务征管的有利之处。在最近国家财政比较吃紧的情况下，这块税

务收入“蛋糕”，税务当局绝不会视而不见的。

 个人网上开店，是增值税纳税义务人的政策依据如下：

 根据《中华人民共和国国务院令［第538号］》之（中华人民共和国增值税暂

行条例）第一条在中华人民共和国境内销售货物或者提供加工、修理修配劳务以

及进口货物的单位和个人（注：指个体工商户和其他个人），为增值税的纳税人，

应当依照本条例缴纳增值税。

 月销售收入不足元的网店（各地规定不同）；或按次纳税的，每

次（日）销售额不足150-200元的不征增值税。除此以外，只要取得收入，

则按3%征收增值税。与是否办理工商执照，税务登记无关。依据如下：

 对未按照规定办理税务登记的从事生产、经营的纳税人以及临时从事经营的纳

税人，由税务机关核定其应纳税额，责令缴纳；不缴纳的，税务机关可以扣押其

价值相当于应纳税款的商品、货物。扣押后缴纳应纳税款的，税务机关必须立即

解除扣押，并归还所扣押的商品、货物；扣押后仍不缴纳应纳税款的，经县以上

税务局(分局)局长批准，依法拍卖或者变卖所扣押的商品、货物，以拍卖或者变

卖所得抵缴税款。——《中华人民共和国税收征收管理法（第三十七条）》

 以下这篇文章是我在去年发表的，从专业的角度来看，对互联网的卖家征税，

国家有关部门早已经开始在做准备，只不过是工商总局先行一步。

 小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就

可以了，但这样是很难达到学习要求的。因为它是一门技术很强的课程，主要阐

述会计核算的基本业务方法。诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法

和积极的学习态度，最后加上勤奋，那样必然会赢来成功的曙光。天道酬勤嘛！