20个难处理的会计实务问题及解决方案-实用收藏!【会计实务文库首发】.pdf

2017-2018年度会计实操优秀获奖文档首发！

20个难处理的会计实务问题及解决方案，实用收藏！【2017-2018最新

会计实务】

【2017-2018年最新会计实务经验总结，如对您有帮助请打赏！不胜感激！】

会计实务是指会计进行帐务处理的过程，一般从填制凭证开始到编制报表结束

的整个过程。也称会计做账。如何更准确、更合理地处理每一笔业务成为很多

会计必修的一门技术。至此，会计作账就被赋予特殊的意义，不再局限过程而

是解决如何做的更好。

1补贴收入在会计报表如何设置问题

对企业收到即征即退、先征后退、先征后返的增值税，现行财会规定，应通

过“补贴收入”会计科目来反映。“补贴收入”科目属“损益表”科目，而该

科目反映的经济业务只在“损益表”中反映，期末无余额。损益表中无“补贴

收入”项目，可在“其它业务利润”项目中反映。

2被税局检查需要补交的所得税处理

(1)调整应交所得税

借：以前年度损益调整

贷：应交税金--应交所得税

(2)将“以前年度损益调整”科目余额转入利润分配借：利润分配--未分配

利润贷：以前年度损益调整

(3)补交税款时

借：应交税金--应交所得税

贷：银行存款

对查补的前年度的企业所得税，在编制损益表时，通过“以前年度损益调

整”项目来反映。

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3促销品的账务处理问题

在促销时把一些商品按进价赠送给消费者使用。

小规模纳税人

借:营业外支出

贷:库存商品

应交税金--应交增值税

4购进货物发生收料在前、付款在后或发票未到的帐务处理问题

借：原材料

贷：应付帐款--暂估应付款下月初用红字冲销;

收到票时：

借：原材料

应交税金--应交增值税(进项税额)

贷：应付帐款

5代理出口的会计处理

1、收到代出口商品时

借：受托代销商品

贷：代销商品款

2、出口销售时，按实际售价

借：银行存款(应收帐款等)

贷：应付帐款

同时结转商品销售成本

借：代销商品款

贷：受托代销商品

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3、归还出口商品货款并计算代销手续费收入

借：应付帐

贷：代购代销收入(手续费收入)

银行存

4、代理进口

(1)、收到委托单位的收购资金时,

借：银行存

贷：应付帐

(2)、支付代购进口商品货款及运杂费时

借：商品采购(进价成本)

应收帐??鬃单位(代垫运杂费)

贷：银行存

(3)、将购进商品移交委托方并结算手续费收入时借：应付帐款贷：商品采

购(进价成本)应收帐(代垫运杂费)

代购代销收入(代理手续费)

退回委托单位多给的收购资金时

借：应付帐

贷：银行存

6销售房产收取预收房款的帐务处理问题

销售房产预收房款，由于通过“预收帐”科目反映，尚未结转经营收入，

因此，收据与发票的金额不会重复。预收售房款，开收据时：

借：银行存

贷：预收帐

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收最后一期房款，开发票时，

借：银行存款(最后一期房款)

预收帐款(以前预收部分)

贷：经营收入

7销售免税货物的增值税税务和帐务处理问题

问：我厂为生产销售饲料行业，销售的对象为饲料经销商及养殖户，他们大

部分都不需要发票。请问不需要发票的部分销售额在会计上应如何处理?

比如:饲料:

借：银行存款(现金)等科目，

贷：产品销售收入(营业收入)等。

由于销售饲料免征增值税，属于直接减免性质，则同时按不含税收入乘以适

用税率计算免税额做帐，借“应交税金--应交增值税(减免税款)”科目贷记

“补贴收入”科目。

8企业计算增值税出现“应交增值税”借方余额如何处理问题

“因当期销项税额小于当期进项税额不足抵扣时，其不足部分可以结转下期

继续抵扣。”因此，当“应交税金--应交增