经济法律原理与实务：内部控制相关案例.ppt

案例五：某公司2003年3月12日在销售增塑剂产品过程中，出现了销售调拨单及销售章真实，财务专用章及增值税发票系伪造的现象，导致被骗货30吨，案值24万余元的重大损失。这个案例充分反映出了某公司在管理上存在很大的漏洞，亟待堵塞。案件暴露出的管理漏洞有：1.由于业务量大及从未出现类似事故的侥幸心理，主观麻痹大意。2.印鉴管理失控。3.未建立发票购入，使用，注销的登记制度。4.物流反馈信息系统失灵，对账不及时。5.销售人员及发货人员增值税专用发票及印章方面的知识缺乏，缺少鉴别能力6.交接工作不明晰7.凭证单据检查工作不力8.内部人员可能预谋作案的嫌疑巨款被骗的根本原因是缺乏相互牵制的约束机制，可见建立完善的内控制度势在必行。为使内控能够充分发挥作用，设计各种控制措施必须遵循以下原则：职责分工原则每项经济业务的处理必须有明确的职责分工。即企业内部必须实行部门责任制和岗位责任制，明确各自的职责范围和处理业务的权限、政策界限与纪律规定。内部控制相关案例案例1：春节期间，工商银行武汉营业部储蓄员杨峥利用值班上柜之机，凭空划账300多万元。此后3天，杨从48个储蓄所疯狂取款116笔，共计337.3万元，并偷走所在的储蓄所3万美元、1万港元。令人不解的是，一个小小的储蓄员，怎么作下如此大案？杨峥的作案手段并不高明，但他瞅准监管松懈的时机下手。知情人分析，该单位内部控制存在以下问题：1、授权控制与不相容职务相互分离控制系统瘫痪2、稽核检查不到位3、人员素质和内部报告控制松懈如何加强对资金人员的管理？充分了解工作人员的基本情，单位办理货币资金业务应当配备合格的人员，并根据单位具体情况进行岗位轮换。办理货币资金业务的人员应当具备良好的执业道德，忠于职守，廉洁奉公，遵纪守法，客观公正。实施内部会计控制制度的必要前提有哪些？（1）严格人员选聘、任用、培训、考评、奖惩制度（2）规范组织结构及其岗位职责（3）明确授权监督、监督、考核责任制度（4）健全鉴别责任的依据、标准、计量工具和手段（5）强化会计信息记录和报告制度案例2：深圳市宝安区自来水服务公司经理林丹玲，在任期间利用职务之便，以公司名义向某镇借出社会养老保险基金300多万元，之后私自挪用该款用于个人营利性活动。后在纪检监察机关调查期间畏罪潜逃在内部会计控制规范中如何规定单位领导人的职责权限？单位负责人对本单位内部会计控制的建立健全和有效实施负责单位负责人对本单位货币资金内部控制的建立健全和有效实施以及货币资金的安全完整负责单位对于重要货币资金支付业务，应当实行集体决策和审批，并建立责任追究制度，防范贪污、侵占、挪用货币资金的行为为了防止单位负责人在资金使用上独断专行，内部会计控制规范有何规定？案例三：某校集团公司下设三个超市，年收入870万元。但年终盘亏51万元，差价流失30万元，损失率9.31%。其中：重复采购报销金15万；管理费用184万；管理费用比率21.14%。组织设计欠缺是公司经营失败的主要原因。公司有经理、副经理1人，正副经理负责其他经贸工作。下设三个超市及办公室，超市各设一名负责人，有供、销、存、管理等权利，独立核算，各自为政；办公室1人处理日常事务；超市财务由上级集团代理。对一个社会组织而言，组织结构是支撑它的骨架和承担组织职能的载体，欠缺的组织结构往往阻碍公司的生存与发展。此公司组织结构主要存在以下几个重大缺陷：组织管理平行设置，权力过于下放，减弱了管理及相互监督、相互牵制的职能作用。超市各自为政，丧失了采购、销售、库存管理的规模效益，抑制了品种搭配、统一定价、统一促销、服务创新的作用。超市柜长并肩设立，责任模糊，管理弱化，内外盗时有发生。超市经理直接采购商品，同时有权指定验收、核算人员。制约消失，验收和核算等重要管理控制必然发生失控。组织结构是企业管理体制的基本框架，是搞好管理的基础条件。健全的组织结构是确保有效运作的起点，组织结构有毛病就很难有效地开展工作。良好的组织结构是规范管理、高效运作的首要前提。案例四：王某，23岁，大学毕业后任某市国债服务部柜台出纳兼金库保管员。任职期间王某共贪污国库券94.03万元，折合人民币118.51万元。案发后，当地检查院立案侦查，王某迫于各种压力投案自首。上述案例中犯罪嫌疑人王某年轻，有学历，在比较重要岗位工作，但胆大妄为，从学校刚刚走上工作岗位就犯罪，这说明什么？这说明该会计人员缺乏会计职业道德教育，没有会计职业道德观念和法制观念，内心没有构筑道德的防线。从会计职业道德规范的角度分析，该会计人员违背了爱