第五章税收风险管理.pptx

;本章要点;;;5.1.1税收风险;2.税收风险的成因

税收风险是制度、环境、文化等多种因素共同作用的产物，一方面来自纳税主体的纳税过程中，另一方面发生于代表国家行使征税权的征税主体征税过程中。结合现有税收理论与实践，可以将税收风险的成因概括为税收制度、征管环境、信息不对称、税收文化四个因素。

【小思考】如何完善我国税收文化建设？;5.1.2税收风险管理;税收风险管理是将风险管理理论引入税收领域而产生的一个范畴，指以最小的税收成本代价减少税收流失的一系列程序。

税收风险管理贯穿于税收工作的全过程，是税务机关运用风险管理理论和方法，在全面分析纳税人税法遵从状况的基础上，针对纳税人不同类型、不同等级的税收风险，合理配置税收管理资源，通过风险提醒、纳税评估、税务审计、反避税调查、税务稽查等风险应对手段，防控税收风险，提高纳税人的税法遵从度，提升税务机关管理水平的税收管理活动。;2.我国税收风险管理的发展历程

我国税收风险管理是改革开放以后随着1983年国营企业“利改税”的启动而逐渐发展起来的。在这之前，由于我国实行的是高度集中的计划经济体制，本质上是一种排斥风险的确定性经济，基本不存在风险管理问题。其间由于国营企业上缴利润制度的施行，税收在财政收入中的比重平均不到50%，除中华人民共和国成立之初的几年外，经济社会是在一种趋向“无税”的状态中运行的。

1983年“利改税”改革成为我国财政收入结构的分水岭，财政收入由此前的税收与企业收入并重转变为以税收为主。

2018年，国家税务总局发布《关于做好国税地税征管体制改革过渡期有关税收征管工作的通知》（税总发［2018］68号），明确指出新税务机构要加强风险任务扎口管理，统筹风险管理任务安排，有序开展风险任务的推送和应对工作。

2019年，国家税务总局设立税收大数据和风险管理局并内设风险管理处，体现了总局持续发力、不断深化以风险管理为导向做好税收工作的决心。;2020年，国家税务总局等十三部门联合发布《关于推进纳税缴费便利化改革优化税收营商环境若干措施的通知》（税总发［2020］48号），指出???强化对纳税人的分类精准管理。不断完善税收大数据和风险管理机制，健全税务管理体系。积极构建动态“信用+风险”新型管理方式，实时分析识别纳税人行为和特征，实现“无风险不打扰、低风险预提醒、中高风险严监控”。对逃避税问题多发的重点行业、重点领域，加强税收风险防控。

2021年3月中共中央办公厅、国务院办公厅印发的《关于进一步深化税收征管改革的意见》提出，要建立健全以“信用+风险”为基础的新型监管机制，实现从“以票管税”向“以数治税”分类精准监管转变。对逃避税问题多发的行业、地区和人群，根据税收风险适当提高“双随机、一公开”抽查比例。到2023年，要基本建成“无风险不打扰、有违法要追究、全过程强智控”的税务执法新体系，实现从经验式执法向科学精确执法转变。所谓“双随机、一公开”，即指在监管过程中随机抽取检查对象，随机选派执法检查人员，抽查情况及查处结果及时向社会公开。;5.1.3税收风险管理的意义;5.1.4税收风险管理的基本流程;1.制定目标规划

要结合税收形势和外部环境，确定税收风险管理工作重点、工作措施和实施步骤，形成系统性、全局性的战略规划和年度计划，统领和指导税收风险管理工作。

2.收集涉税信息

各级税务机关要落实信息管税的工作思路，将挖掘和利用好内外部涉税信息作为税收风险管理工作的基础。注重收集宏观经济信息、第三方涉税信息、企业财务信息、生产经营信息、纳税申报信息，整合不同应用系统信息。建立企业基础信息库，并定期予以更新。对于集团性大企业，还要注重收集集团总部信息。

3.开展风险识别

各级税务机关要建立覆盖税收征管全流程、各环节、各税种、各行业的风险识别指标体系、风险特征库和分析模型等风险分析工具。统筹安排风险识别工作，运用风险分析工具，对纳税人的涉税信息进行扫描、分析和识别，找出容易发生风险的领域、环节或纳税人群体，为税收风险管理提供精准指向和具体对象。;4.确定等级排序

根据风险识别结果，建立风险纳税人库，按纳税人归集风险点，综合评定纳税人的风险分值，并进行等级排序，确定每个纳税人的风险等级。结合征管资源和专业人员的配置情况，按照风险等级由高到低合理确定需采取措施的应对任务数量。

5.组织风险应对

要按纳税人区域、规模和特定事项等要素，合理确定风险应对层级和承办部门。风险应对过程中，可采取风险提醒、纳税评估、税务审计、反避税调查、税务稽查等差异化应对手段。风险应对任务应扎口管理并统一推送下达。;6.实施过程监控及评价反馈

要对税收风险管理全过程实施有效监控，建立健全考核评价机制，及时监控和通报各环节的运行情况，并对风险识别的科学性和针对性、风险等级排序的准确性、风险应对措施的有效性等进行效果