证券公司财务会计管理制度样本.docVIP

某证券企业会计管理制度

第一章总则

第一条为了规范企业会计确定、计量和汇报行为，确保会计信息质量，立即为财务会计汇报使用者提供和企业相关真实、正确、完整会计信息，维护投资者和债权人正当权益，依据《企业法》、《证券法》、《会计法》、《企业会计准则》和国家其它相关法律、法规，结合本企业实际情况制订本制度。

第二条本制度适适用于企业总部、境内证券类分支机构及控股子企业。各控股子企业可依据本制度，结合本身实际情况制订实施细则。

第三条企业会计确定、计量和汇报以连续经营为前提。

第四条企业会计核实划分会计期间，分期结算账目和编制财务会计汇报。会计期间分为年度、六个月度、季度和月度。六个月度、季度和月度均称为会计中期。会计年度自公历一月一日起至十二月三十一日止。

第五条企业会计核实以人民币为记账本位币。

第六条企业会计核实采取权责发生制标准。

第七条会计计量以历史成本为基础。企业对交易性金融资产、交易性金融负债及可供出售金融资产按公允价值计量。

第八条企业采取借贷记账法记账。

第九条企业会计核实，遵照以下基础标准：

（一）应该以实际发生交易或事项为依据进行会计确定、计量和汇报，如实反应符合确定和计量要求各项会计要素及其它相关信息，确保会计信息真实可靠、内容完整。

（二）提供会计信息应该和财务会计汇报使用者经济决议需要相关，有利于财务会计汇报使用者对企业过去、现在或未来情况做出评价或估计。

（三）提供会计信息应该清楚明了，便于财务会计汇报使用者了解和使用。

（四）提供会计信息应该含有可比性。不一样时期发生相同或相同交易或事项，应该采取一致会计政策，不得随意变更。确需变更，应该在附注中说明。

（五）应该根据交易或事项经济实质进行会计确定、计量和汇报，不应仅以交易或事项法律形式为依据。

（六）提供会计信息应该反应和企业财务情况、经营结果和现金流量等相关全部关键交易或事项。

（七）对交易或事项进行会计确定、计量和汇报应该保持应有谨慎，不应高估资产或收益、低估负债或费用。

（八）对于已经发生交易或事项，应该立即进行会计确定、计量和汇报，不得提前或延后。

第十条企业董事长对企业财务管理建立健全和有效实施和经济业务真实性、正当性负责。企业财务责任人对董事会和总经理负责。

企业设置财务总部，专门办理企业财务管理和会计事项。企业对下属控股子企业和证券类分支机构财务责任人给予委派。

第十一条财务总部依据《企业会计准则》及其指南要求并结合企业具体情况设置会计科目、明细账、日志账和其它辅助账。各部门必需严格按本制度要求使用会计科目，如需删除、增设或修改会计科目，须报经企业财务总部同意后由财务总部在财务系统中设置。

第十二条企业对外公布或提供会计报表，由企业财务总部统一办理。未经授权，各部门不得私自对外公布或提供企业及本部门会计报表。

第十三条各部门必需根据统一格式设置、打印会计凭证、账簿和会计报表。

第十四条本制度未提及财务、会计要求，根据《企业会计准则》及其应用指南和《金融企业财务规则》及其实施指南实施。

第二章资产

第十五条资产是指企业过去交易或事项形成、由企业拥有或控制、预期会给企业带来经济利益资源。

企业资产关键包含货币资金、结算备付金、存出确保金、拆出资金、交易性金融资产、买入返售金融资产、应收利息、可供出售金融资产、持有至到期投资、长久股权投资、投资性房地产、固定资产、无形资产、递延所得税资产及其它资产。

第十六条货币资金包含库存现金、银行存款和其它货币资金。

用户交易结算资金必需全额存入商业银行，单独立户管理，严禁挪用用户交易结算资金。

第十七条结算备付金是指企业为证券交易资金清算和交收而存入指定清算代理机构款项。

第十八条存出确保金是指企业因办理业务需要存出或交纳多种确保金款项。

第十九条拆出资金是指企业拆借给境内其它金融机构款项。

第二十条交易性金融资产关键是指企业为交易目标所持有以公允价值计量且其变动计入当期损益债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等金融资产。

企业接收委托采取全额承购包销、余额承购包销方法承销证券，在收到证券时将其进行分类。划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益金融资产，在“交易性金融资产”科目核实；划分为可供出售金融资产，在“可供出售金融资产”科目核实。

交易性金融资产按股票、基金、国债、企业债券、金融债券、权证、其它等类别分类核实。

取得交易性金融资产时，根据取得时成交价格作为初始确定金额，相关交易费用在发生时计入投资收益。支付价款中包含已宣告但还未发放现金股利或已到付息期但还未领取债券利息，记入“应收股利”或“应收利息”。

交易性金融资产持有期间取得利息或现金股利，确定为投资收益。资产负债表日，按交易性金融资产公允价值和