《审计基础认知》项目六 负债审计与所有者权益审计.pptx

;;;;20×9年2月，ABC会计师事务所审计组对XYZ公司20×8年度财务收支情况进行了审计，得到如下审计情况。;资料二XYZ公司20×8年生产经营状况和所处经济环境相对稳定，但年末应付账款余额与上年末相比下降幅度较大，审计人员怀疑该公司可能存在未入账的应付账款。

资料三审计人员在复核M供应商对账单时，发现20×8年12月M供应商以货到付款方式销售给XYZ公司价值30万元的材料已发出并入账，但XYZ公司12月31日尚未收到材料和购货发票，因而未入账，也未在报表附注中予以说明。

资料四审计人员抽查XYZ公司20×8年度资产负债表日前后的原材料验收单时，发现该公司于20×8年12月29日验收入库的一批原材料未进行账务处理，原因是年底前未收到购货发票也未支付货款。至该年末，此批原材料仍未出库。;资料五该公司20×8年度财务报表反映，应付账款年末余额为5?400万元。经查发现，该公司应付账款明细账中共设置了25个账户，有关情况如下：账户A的期末贷方余额为1?000万元；账户B的期末贷方余额为500万元，该余额已连续结转两年，期间一直无业务发生；账户C的期末借方余额为250万元；账户D的期末贷方余额为50万元；其他21个账户均为50万元以下的贷方余额，共计4?100万元。;问题：根据以上案例，分析并回答下列问题。

（1）资料一中，有哪些情况符合内部控制要求？

（2）资料二中，为证实XYZ公司是否存在未入账的应付账款，审计人员可使用的方法有哪些？

（3）资料三中，对于XYZ公司的做法，审计人员是否应认定其正确？

（4）资料四中，XYZ公司的做法对其20×8年度财务报表有何影响？

（5）根据资料五，若不考虑其他因素的影响，XYZ公司20×8年度财务报表中应付账款的期末余额应是多少？

;一、短期借款的审计;（二）审查短期借款取得是否合法、合理;;（四）审查短期借款利息计算及账务处理是否正确;（五）审查短期借款归还是否足额、及时;（六）审查短期借款在会计报表上是否恰当反映;审计人员王军在对华兴公司负债业务进行审查时，发现该公司于20×9年4月1日向某银行取得流动资金借款200?000元，期限是3个月，借款月利率为5.5‰，该公司的会计处理如下。

??1）取得借款时：

借：银行存款200?000

贷：短期借款200?000

（2）4月底、5月底、6月底计提利息时：

借：营业外支出1100

贷：短期借款1100;（3）6月底归还借款时：

借：短期借款203?300

贷：银行存款203?300;（1）该公司对计提借款利息每月1?100元的会计处理不当。按企业会计制度的规定，每月计提1?100元的借款利息的入账会计分录应为：

借：财务费用1100

贷：应付利息1100

因此，该公司3个月共少记了财务费用和应付利息各3?300元，同时又多记了营业外支出和短期借款各3?300元。;（2）因为无论把利息费用记入“营业外支出”，还是“财务费用”科目，其数额都在该年度损益中抵减。因此，尽管该公司的会计分录中使用的科目不对，但不会影响该企业该年度的损益，而会对该公司的年度损益结构产生影响。

（3）账项调整为：

借：营业外支出3?300（红字）

贷：短期借款3?300（红字）

借：财务费用3?300

贷：应付利息3?300;借：应付利息