《审计基础认知》项目五 资产审计.pptx

;;;;20×9年10月26日，ABC会计事务所审计人员对XYZ公司库存现金进行突击盘点，结果如下：盘点时现金日记账余额为5?430元；库存现金盘点数是4?900元；发现一张未入账的差旅费借款单，该单据是20×8年11月经销售经理签字批准的，金额为2?500元；在保险柜中发现一本个人活期存折，20×8年10月9日开户，存折户名为出纳员姓名，开户当天存入现金600元，经询问是废料变卖收入。;一、货币资金审计;（一）库存现金审计;审计师李伟于20×9年2月22日下午5时对正航公司库存现金进行监盘。由公司的出纳员王飞和会计主管人员张宇分别对现金进行盘点，李伟进行监督并对财务部经管现金的盘点结果记录如下：

（1）正航公司盘点前现金日记账的余额为5?924.36元。

（2）保险柜现金的实存数为5?929.51元，100元纸币50张，50元纸币11张，20元纸币12张，10元纸币9张，5元纸币5张，2元纸币3张，1元纸币12张，5角纸币2张，2角纸币5张，1角纸币45张，1分硬币1枚。;（3）保险柜中有下列单据已收、付款，但未入账。①职工李阳报销差旅费，金额为1?830元，手续齐全；②职工张明借条一张，未说明用途，无主管领导审批，金额为130元；③已经收款未入账凭证有5张，合计金额为1?970元，以上凭证日期均为20×8年2月22日。

（4）正航公司当天零售款2?580元，附发票副本。未送存银行，不包括在盘点实有数内，也没有入账，放在出纳的办公桌抽屉里。

（5）银行核定库存现金限额5?000元。;（1）总结库存现金监盘应关注的事项。

（2）如果经核对20×9年1月1日—2月21日的收、付款凭证和现金日记账，1月1日—2月21日收入现金金额总数为90?743.91元，支出现金金额总数为86?601.80元，正确无误。根据盘点结果，编制库存现金盘点表（见表5-1）。

（3）讨论正航公司现金业务中存在的问题，并提出审计处理意见。;（1）库存现金监盘应关注的事项如下：

①监盘方式。库存现金监盘应在事先不通知被审计单位相关人员的情况下突击进行。避免由于被审计单位相关人员了解到审计人员将要实施库存现金盘点而早有防备，致使现金监盘达不到预期效果。

②监盘时间。监盘时间应选择在上午上班前或下午下班后，这??可避免打扰被审计单位正常的经营业务。当现金存放在单位不同地点的保险柜时，应安排几个盘点小组同时对单位每一处保险柜的现金展开盘点，或将每一处保险柜先做封存，然后逐一盘点。;③参与人员。参与人员应要求被审计单位会计主管、会计、出纳等一同到盘点现场参与盘点及监督工作，盘点工作一般由被审计单位出纳在现场清点现金并做好记录，审计人员不直接参与盘点，只在现场监督盘点。必要时审计人员可对盘点结果进行复查，避免审计人员单独或亲自盘点产生一些不必要的麻烦。

库存现金清点工作结束后，由被审计单位出纳填制库存现金盘点表，由审计人员、被审计单位会计主管及出纳三方共同签字认证，增强审计证据的可靠性，避免由于库存现金盘点表未经被审计单位会计主管及出纳签字认证，影响审计证据的可靠性和证明力。

（2）库存现金盘点表（见表5-2）。;（3）正航公司现金业务中存在的问题及审计处理意见如下：

①账实不符。现金短款，应查明原因并作相应的账务处理。

②未做到日清月结；已收款与已付款凭证没有及时入账；收入没有及时送存银行。单位现金收入应及时存入银行。

③白条抵库。应立即催促该职工报销或进行“其他应收款”入账处理。

④现金超库存。库存现金超过限额，应将超出部分及时送存银行。

⑤督促该单位财务人员加强有关现金管理规章制度的学习，增强遵纪守法的自觉性。经建议改正后，可以认为，库存现金的余额真实、准确。

;（二）银行存款审计;（4）取得并检查银行对账单和银行存款余额调节表。;（5）函证银行存款余额，编制银行函证结果汇总表，检查银行回函。;1.银行存款;2.银行借款;3.自年月日起至年月日期间内注销的账户;4．本公司作为贷款方的委托贷款;5．本公司作为借款方的委托贷款;6．担保（包括保函）;除上述列示的担保外，本公司并无贵行提供的其他担保。;除上述列示的银行承兑汇票外，本公司并无由贵行承兑而尚未支付的其他银行承兑汇票。;除上述列示的商业汇票外，本公司并无向贵行已贴现而尚未到期的其他商业汇票。;除上述列示的商业汇票外，本公司并无由贵行托收的其他商业汇票。;除上述列示的不可撤销信用证外，本公司并无由贵行开具的、未履行完毕的其他不可撤销信用证。;除上述列示的外汇买卖合约外，本公司并无与贵行之间未履行完毕的其他外汇买卖合约。;除上述列示的有价证券或其他产权文件外，本公司并无存放于贵行托管的其他有价证券或其他产权文件。;除上述列示的银行理财产品外，本公司