【会计实操经验】应交税费有关会计分录总结(第二版)(精校版).pdf

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【会计实操经验】应交税费有关会计分录总结(第二版)(精校版)

一、应交税费的二级科目

(一)计入税金及附加

借:税金及附加

贷:应交税费——应交消费税

应交税费——应交资源税

应交税费——应交城市维护建设税

应交税费——应交教育费附加

应交税费——应交土地增值税

应交税费——应交房产税

应交税费——应交车船税

应交税费——应交城镇土地使用税

以上为与收入有关的应交税费明细科目,注意:如果处置作为固定

资产管理的房产,土地增值税对应的借方科目为”固定资产清理”,

如果在处置固定资产就直接计算了城建税与教育费附加,城建税与

教育费附加对应的借方科目为”固定资产清理”;如果处置作为无

形资产管理的土地使用权,土地增值税对应的借方科目为”营业外

支出”,如果在处置无形资产就直接计算了城建税与教育费附加,城

建税与教育费附加对应的借方科目为”营业外支出”.

(二)计入管理费用

借:管理费用

贷:应交税费——应交矿产资源补偿费

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应交税费——应交保险保障基金

(三)计入其他科目

1、企业所得税

借:所得税费用(或以前年度损益调整)

递延所得税资产

贷:应交税费——应交所得税

递延所得税负债

或相反分录

2、个人所得税

(1)计算时

借:应付职工薪酬/应付利润

贷:应交税费—应交个人所得税

(2)上交时

借:应交税费—应交个人所得税

贷:银行存款

(四)增值税有关的二级科目

1、应交税费——应交增值税(详见后)

2、应交税费——未交增值税

(1)月份终了,将当月发生的应缴增值税额自”应交税费——应交

增值税”科目转入”未交增值税”科目.

借:应交税费——应交增值税(转出未交增值税)

贷:应交税费——未交增值税

(2)月份终了,将当月多缴的增值税额自”应交税费——应交增值

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税”科目转入”未交增值税”科目.

借:应交税费——未交增值税

贷:应交税费——应交增值税(转出多交增值税)

(3)当月缴纳上月应缴未缴的增值税

借:应交税费——未交增值税

贷:银行存款

(4)预交税款

预交税款时:

借:应交税费——预交增值税

贷:银行存款

月末:

借:应交税费——未交增值税

贷:应交税费——预交增值税

3、应交税费——增值税检查调整

(1)凡检查后应调减账面进项税额或调增销项税额和进项税额转

出的数额,借记有关科目,贷记本科目;

(2)凡检查后应调增账面进项税额或调减销项税额和进项税额转

出的数额,借记本科目,贷记有关科目;

(3)全部调帐事项入帐后,若本科目余额在借方

借:应交税金-应交增值税(进项税额)

贷:应交税费——增值税检查调整

(4)全部调帐事项入帐后,若本科目余额在贷方

a.借记本科目,贷记”应交税金-未交增值税”科目.

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b.若”应交税金-应交增值税”账户有借方余额且等于或大于这

个贷方余额,按贷方余额数,借记本科目,贷记”应交税金-应交增值

税”科目.

c.若本账户余额在贷方,”应交税金-应交增值税”账户有借方余

额但小于这个贷方余额,应将这两个账户的余额冲出,其差额贷记”

应交税金-未交增值税”科目.

4、应交税费——增值税留抵税额

(1)转出留抵时:

借:应交税费——增值税留抵税额

贷:应交税费——应交增值税(进项税额转出)

(2)以后允许抵扣时

借:应交税费——应交增值税(进项税额)

贷:应交税费——增值税留抵税额

5、应交税费——预交增值税

新纳入试点纳税人转让不动产、不动产经营租赁、建筑服务、销

售自行开发房地产(以下简称四大行业)预缴增值税,同时需要预缴