增值税一般纳税人应纳税额计算.pdfVIP

第五节一般计税方法应纳税额的计算

三、一般应纳税额的计算（★★★）

计算（重点）

应纳税额=当期销项税额-当期进项税额

（一）计算应纳税额的时间限定

1.关于当期销项税额的“当期”，与纳税义务发生时间和开具时限相呼应。

2.关于当期进项税额的“当期”是重要的时间概念，有必备的条件。我国现行可以当

期抵扣的进项税额有三类实施方法——购进扣税法、分次扣税法和核定扣税法。

购进扣税法是我国目前进项税额抵扣的基本方法，要求在规定时限内对取得的进项税额

进行认证或确认，经过认证或确认的，税额可以进行进项税额的抵扣（规定不得抵扣进项

税额的情形除外）。具体认证时间规定如下：

①一般取得2017年7月1日及以后开具的和机动车销售统一发

票，应在开具之日起360日内认证或登录选择确认平台进行确认，并在规定的申报期

内，向主管申报抵扣进项税额。

放管服后为方便办税，取消了一部分的认证。

取消认证的：

一般情况取消认证

纳税信用A级自2016年3月1日起

纳税信用B级自2016年5月1日起

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纳税信用C级自2016年12月1日起

②自2013年7月1日起，一般进口货物取得的属于扣税范围的进口增

值税缴款书，需经稽核比对相符后，其额方能作为进项税额在销项税额中抵

扣。

进口货物取得的属于扣税范围的进口缴款书，应自开具之日起

360天内向主管报送《完税凭证抵扣》，申请稽核比对。

【问题】未按期申报抵扣扣税凭证该如何处理？

一般非因客观未在规定期限内到办理认证（按规定不用认证的纳税