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谈企业税务风险管理体系建立

摘要：税务风险管理不是财务管理的分支，而是企业风险管理的分支和企业内部控制管

理的重要局部。税务风险管理体系建设要防止脱离企业内控而成管理孤岛，应当结合企业内

控，建立健全“一个目标五大机制〞的企业税务风险管理体系，实现降低纳税风险，促进企

业依法纳税的税务风险管理目标。

关键词：企业内部控制；税务风险管理；体系建设

引言

随着社会开展，国家法律体系不断健全，税收征管伎俩不断增强，促使企业必须依法纳

税；随着企业经营规模不断扩大以及经济业务情况日益复杂，企业面临的税务风险也随之增

加。这样像以往简单仅靠某个部门〔财务部〕或某个人已无法应对不断变化的税收环境，企

业必须建立健全税务风险管理体系，通过管理机制来控制税务风险，从而实现降低纳税风险，

促进企业依法纳税。

一、概念

税务风险管理是企业风险管理的分支，是企业内部控制管理的重要局部。税务风险是指

企业税务责任的一种不确定性，一方面是指企业未按照税法规定承当纳税义务而导致的现时

或潜在的税务处分风险；另一方面是指企业因未按照税收程序法的要求办理相应的手续导致

企业丢失本该享受的税收优惠、税额抵扣等税收利益。

二、目的和意义

企业税务风险管理目的是为了健全企业风险管理机制，降低纳税风险，促进企业依法纳

税。

三、税务风险管理体系建设

企业税务风险管理体系，一般包括：管理目标、管理组织机制、风险辨认和评估的机制、

风险控制应对策略和内部控制、信息管理和沟通机制以及监督和改良机制，简称“一个目标

五大机制〞。

〔一〕税务风险管理目标税务风险管理目标是企业税务风险管理体系的灵魂、宗旨，对

整个企业税务风险管理体系建起到总体指导作用。企业治理层以及管理层税务风险意识及态

度，以及行业惯例、法律法规和监管要求等因素，对税务风险管理目标设置起到决定性的作

用。同时企业所处的生命周期的各个阶段，往往会形成不同的税务风险管理目标。因此设置

适合企业开展的税务风险管理目标非常重要。对于刚成立企业、小公司来说，税务风险管理

目标，根本上是以合乎税收相关规定和会计制度及相关规定作为管理目标，比方纳税申报、

税务登记、账本凭证管理、税务备查资料等等。随着企业开展、税收风险增加，企业会逐步

建立相关涉税处理规定、制度，制定涉税事务操作流程，这时企业会以建立健全税务风险管

理机制，降低纳税风险、促进企业依法纳税为税务风险管理目标。

〔二〕税务风险管理组织机制任何有效管理都离不开有效的管理组织机制，有效的管理

组织机制的核心是明确的管理职责和权限，税务风险管理也不例外，必须建立税务管理机构

和岗位制度，明确部门、岗位的职责和权限。如何建立有效税务风险管理组织机制？首先，

要根据企业实际情况和管理目标需要设计税务风险管理机构，明确其职责和权限。其次，对

税务风险管理岗位设定岗位职责。1.组织机构设计遵从本钱效益原那么规模小的公司或刚成

立企业，可以不需独自设立部门，只设税务管理岗位，甚至不安顿专人只设岗位，这种设置

并非不可行，只要确保税务管理的不相容岗位相互别离、制约和监督便是可行。说到底任何

管理必须遵从本钱效益原那么，如果管理产成的效果不能弥补管理本钱，那还不如不论。规

模大、经营复杂的企业，可以独自设立税务管理部门和独立岗位。如图1、图2。2.建立制

衡机制制衡机制，就是一种对权力的制约和平衡的制度。一般包括：部门、岗位责任制度，

业务程序文件、控制流程，决策、执行和监督等不相容岗位别离机制，重大事项决策机制等。

3.税务风险管理组织机构设计根据企业税务风险管理目标要求，遵从本钱效益原那么，结合

内控制衡机制，建立适宜的税务风险管理组织。一般从三个层次考虑：企业治理层以及管理

层、具体负责部门、监督评价机构。由企业董事会及类似机构制定税务风险管理目标和管理

制度流程，具体涉税处理部门负责日常税务处理和税务风险管理，监督评价部门对企业税务

风险管理工作有效性进行评价、考核、监检。

〔三〕税务风险辨认和评估的机制税务风险辨认和评估机制，是税务风险的事前控制管

理，也是企业税务风险控制和监督根底。1.税务风险因素影响企业税务风险的内外部因素很

多，主要有：企业领导税务风险意识和对待态度、机构人员配制、专业水平、经营模式和工

作流程、制度健全性及执行能力等企业内部因素，国家政策、行业惯例、法律法规和监管要

求等外部环境因素。2.税务风险辨认和评估的办法税务风险辨认的办法，一般有按税收种类

进行税务风险点管理