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第十三章以非资产清偿债务、债务转为权益工具及组合方式
一、单项选择题
1.债务人以资产清偿债务的方式下,债权人收到资产的入账价值可能为()。
A.资产的原账面价值
B.放弃债权的公允价值加上应支付的相关税费
C.放弃债权的账面价值加上应支付的相关税费
D.资产的原账面价值加上应支付的相关税费
【正确答案】B
【答案解析】债权人受让金融资产的,应以公允价值为基础确定入账价值;债权人受让非金融资产的,应
按照放弃债权的公允价值与相关税费之和确定入账价值。
2.债务人以非金融资产清偿债务时,影响债权人损益确认金额的因素是()。
A.计提的坏账准备
B.受让资产的公允价值
C.受让资产的账面价值
D.为受让非金融资产发生的相关税费
【正确答案】A
【答案解析】债权人应以放弃债权的公允价值与账面价值的差额确认投资收益。选项A,影响放弃债权的账
面价值,所以影响重组损益;选项B、C,与债权人无关,不影响债权人的损益确认金额;选项D,应计入受让资
产的入账价值。
3.甲公司与乙公司均为增值税一般纳税人,因乙公司无法偿还到期债券,2X21年1月1日,甲、乙公
司签订债务重组协议,并于当日完成抵债资产的转移手续。协议约定,乙公司以库存商品偿还其所欠全部债务。
当日,甲公司应收乙公司债权的账面余额为2000万元、公允价值为538万元,己计提坏账准备1500万元,
乙公司用于偿债商品的账面价值为480万元,公允价值为600万元,增值税税额为78万元。甲公司将上述应
收款项分类为以摊余成本计量的金融资产,乙公司将上述应付款项分类为以摊余成本计量的金融负债。不考虑
其他因素,甲公司因债务重组计入当期扳益的金额是()万元。
A.38
B.0
C.-38
D.40
【正确答案】A
【答案解析】甲公司因债务重组计入当期损益的金额=538-(2000-1500)=38(万元)。
相关账务处理如下:
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页
甲公司(债权人):
借:库存商品(538-78)460
应交税费一一应交增值税(进项税额)78
坏账准备1500
贷:应收账款2000
投资收益38
乙公司(债务人):
借:应付账款2000
贷:库存商品480
应交税费一一应交增值税(销项税额)78
其他收益——债务重组收益1442
4.甲公司为增值税一般纳税人,适用的增值税税率为13%。2X22年6月,甲公司就应付乙公司账款
90万元与乙公司达成债务重组协议,协议约定甲公司以一台设备抵偿欠款。该设备的账面余额为120万元,
己计提折旧30万元,已计提减值准备10万元,公允价值为65万元。乙公司将该应收款项分类为以摊余成
本计量的金融资产,甲公司将该痙付款项分类为以摊余成本计量的金融负债。不考虑其他因素,甲公司该项
债务重组影响损益的金额为()万yGo
A.0
B.1.55
C.20
D.30
【正确答案】B
【答案解析】甲公司该项债务重组影响损益的金额=90-(120-30-10)-65X13%=!.55(万元)。甲
公司相关的账务处理:
借:固定资产清理80
累计折旧30
固定资产减值准备10
贷:固定资产120
借:应付账款90
贷:固定资产清理80
应交税费——应交增值税(销项税额)(65X13%)8.45
其他收益——债务重组收益1.55
5.甲公司应收乙公司货款1200万元,将其分类为以摊余成本计量的金融资产核算,未计提坏账准
备。由于乙公司发生财务困难,2X20年12
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