税法一 增值税.pdfVIP

本本章章考考情情分分析析

本章内容：增值税是我国一大税种，重要性毋庸置疑，本章是《税一》一哥，得增值税得《税一》。

难度：计算复杂，内容繁多，重视区分细节

题型：各种题型均必考核

分值：重恒重，国之重器，亦是考之重点，平均占60分左右。

重点：销项税额、进项税额，应缴纳增值税的计算、征收范围、优惠政策、简易计税、视同销售、建筑服务等特殊规定

增值税学习前言——入门普及

知识点：增值税概述

知识点：增值税概述

增值税是以单位和个人生产经营过程中取得的增值额为课税对象征收的一种税。

考考你，何为增值额？

商品流转中的增值（不考虑税率差及减免税因素）

思考：

1.假设每个环节增值额为100，税率为13%，则税额为多少？

2.每个环节只就增值部分缴纳税款，每个环节都是纳税人，请问，谁是负税人？作为消费购买成衣实际需要付多少钱？

【相关链接】第一章负税人与纳税人

3.在大工业时代，增值额的计算是否可行？

商品流转中的增值（不考虑税率差及减免税因素）

思考：消费购买大衣所付款的339元中，有多少是大衣的成本，有多少是税款？

上述故事中表述的“价”均没有包含增值税税额，即增值税属于“价外税”。

销售时随着销售不含税价计算的叫“销项税额”，如成衣销售环节，销项税额＝300×13%＝39元。

购进时随着采购不含税价计算的叫“进项税额”，如制作成衣购进的布料，进项税额＝200×13%＝26元。

成衣环节要缴纳的增值税＝销项税额－进项税额＝39-26＝13元。（增值税计算的核心公式）

思考：平时我们买东西时，商家并没有说明价与税，我们购买时所付的款项是什么？

含税价！

在税法中，需要进行价税分离。

设不含税价为X，则

X＋（X×13%）＝含税价

X＝含税价/（1＋13%）

思考：在每个环节中，采购的原料所负担的税额都可以作为进项税额被减去吗？

不一定！

看人看票看业务

比如，时尚达人最终购入成衣属于个人消费，此商品已经被最终消费，退出增值税链条，就不存在抵扣问题。

思考：有些时候并没有把产品销售出去，而是用作其他用途，没有销售就没有销项吗？

有一种销售叫“视同销售”

比如，制衣厂将自产的成衣做为春节福利发放给员工，员工作为最终消费消费了该商品，这种情况就要视同销售计算销

项税额。

【增值税类型——关于固定资产抵扣】

生产型增值税

——不允许扣除任何外购固定资产的价款

注：我国2008年12月31日前固定资产不可抵扣

↓

消费型增值税

——允许将当期购入的固定资产价款一次全部扣除

注：2009年1月1日起固定资产可以抵扣进项，2013年8月1日起摩托车、汽车、游艇进项可抵扣

收入型增值税

——外购固定资产价款只允许扣除当期计入产品价值的折旧费部分

内容

以全部销售额为计税销售额

货物劳务

增值税的性质税负具有转嫁性——价外征税，税款最终由消费承担

税

按产品或行业实行比例税率，而不能采取累进税率

按全部销售额计算税款，但只对货物或劳务价值中新增价值部分征税

实行税款抵扣制度，对以前环节已纳税款予以扣除

增值税的计税原

理税款随着货物的销售或劳务的销售逐环节转移，最终消费是全部税款的承担，但政府并不

直接向消费征税，而是在生产经营的各个环节分段征收，各环节的纳税人并不承担增值税税

款

直接计算加法，直接计算增值额，很难准确计算

增值税的计税方法减法，只适用同一税率，多档税率不能采用

法间接计算购进扣税法或发票扣税法，简便易行，计算准确，既适用于单一税率，又适用于多

法档税率

内容

1.不重复征税，具有中性税收的特征

增