税法一 资源税.pdfVIP

本章考情分析

本章内容：资源税属于次重点章节，次于增值税、消费税、土地增值税。

难度：计简单，理解也较简单

题型：各种题型均有，且围绕矿山、石化行业常单独或与增值税、消费税结合出计综合题（仅2020年无），不容小觑。

分值：近几年维持在9－12分之间

重点：资源税计税依据和应纳税额的计、准予扣减外购应税产品的计、以外购原矿与自产原矿混合加工为选矿出售的

计、优惠政策、纳税地点等

知识点：资源税的概念

知识点：资源税的概念

资源税是以应税资源为课税对象，对在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个

人，就其应税资源销售额或销售数量为计税依据而征收的一种税。

2019年8月26日，第十三届全国人大常委会第十二次会议表决通过了《中华人民共和国资源税法》，并于2020年9月1日起

实施。

知识点：纳税人

知识点：纳税人

在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域开发应税资源的单位和个人，为资源税的纳税人。

【提示】

1.对取用地表水或者地下水的单位和个人试点征收水资源税。征收水资源税的，停止征收水资源费。

2.中外合作开采陆上、海上石油资源的企业依法缴纳资源税。

3.2011年11月1日前已依法订立中外合作开采陆上、海上石油资源合同的，在该合同有效期内，继续依照国家有关规定缴

纳矿区使用费，不缴纳资源税；合同期满后，依法缴纳资源税。

知识点：税目

知识点：税目

——5个一级税目17个二级子目，具体税目164个。

各税目的征税对象包括原矿或选矿，涵盖了所有已经发现的矿种和盐。

（一）能源矿产包括以下7个子税目：

1.原油。其征税对象是原矿。

2.天然气、页岩气、天然气水合物。其征税对象是原矿。

3.煤。其征税对象是原矿或者选矿。

4.煤成（层）气。其征税对象是原矿。

5.铀、钍。其征税对象是原矿。

6.油页岩、油砂、天然沥青、石煤。其征税对象是原矿或者选矿。

7.地热。其征税对象是原矿。

（二）金属矿产包括以下2个子税目：

1.黑色金属。包括铁、锰、铬、钒和钛。其征税对象是原矿或者选矿。

2.有色金属。包括铜、铅、锌、锡、镍、锑、镁、钴、铋、汞；铝土矿；钨；钼；金、银；铂、钯、钌、锇、铱、铑；轻

稀土；中重稀土；铍、锂、锆、锶、铷、铯、铌、钽、锗、镓、铟、铊、铪、铼、镉、硒、碲。

其中，钨、钼、轻稀土、中重稀土的征税对象是选矿，其他有色金属矿产的征税对象是原矿或者选矿。

（三）非金属矿产包括以下3类子税目：

1.矿物类。包括高岭土、石灰岩、磷、石墨、水晶、工业用金刚石、其他粘土等。

2.岩石类。包括大理石、花岗岩、白云岩、石英岩、砂岩、砂石等。

3.宝玉石类。包括：宝石、玉石、宝石级金刚石、玛瑙、黄玉、碧玺。

所有非金属矿产的征税对象是原矿或者选矿。

（四）水气矿产包括以下2个子税目：

1.二氧化碳气、硫化氢气、氦气、氡气。

2.矿泉水。

水气矿产的征税对象是原矿。

（五）盐包括以下3个子税目：

1.钠盐、钾盐、镁盐和锂盐。其征税对象是选矿。

2.天然卤水。其征税对象是原矿。

3.海盐。

知识点：税率

知识点：税率

《资源税税目税率表》节选部分

税目征税对象税率

原油

能源矿产原矿6%（统一比例税率）

天然气、页岩气、天然气水合物

黑色金属铁、锰、铬、钒和钛原矿或者选矿1％－9％（幅度比例税率）

钨、钼、轻稀土、中重稀

金属矿产选矿

有色金属土

其他有色金属矿产原矿或者选矿

矿物类高岭土1%-6%

非金属矿产