税法一 环境保护税.pdfVIP

本本章章考考情情分分析析：：

本章内容：环境保护税是一个小税种，非重点章节。

难度：计算简，理解也较容易

题型：项选择题、多项选择题

分值：5-7分左右

重点：环境保护税计税依据、征收管理、征税对象、不征税项目、纳税人

2016年12月25日《中华人民共和国环境保护税法》在第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十五次会议上表决通过，

并于2018年1月1日起施行。

环境保护税是原有的排污费“费改税”平移过来的税收。

知识点：环境保护税的特点

知识点：环境保护税的特点

特点解释

征税项目为四种重点污染

大气污染物、水污染物、固体废物、噪声

源

政府机关、家庭和个人即便有排放污染物的行为，不属于企业事业位和其他生产经

纳税人主要是企事业位

营者，也不属于环境保护税的纳税人。

和其他经营者

农业生产（不包括规模化养殖）暂免征税

直接排放应税污染物是必

征税环节是直接向环境排放应税污染物的排放环节

要条件

全国统一定额税制固体废弃物、噪声污染

定额税率大气、水污染物

各省浮动定额税制

【注】税额上限设定为下限的10倍

税收收入归地方中央不参加收入分成，收入全归地方，用于地方治理环境污染

知识点：纳税人

知识点：纳税人

环境保护税的纳税人是指在中华人民共和国领域和中华人民共和国管辖的其他海域，直接向环境排放应税污染物的企业事

业位和其他生产经营者。

【提示】

1.依法设立的城乡污水集中处理、生活垃圾集中处理场所超过国家和地方规定的排放标准向环境排放应税污染物的，应当

缴纳环境保护税。

2.企业事业位和其他生产经营者贮存或者处置固体废物不符合国家和地方环境保护标准的，应当缴纳环境保护税。

3.达到省级人民政府确定的规模标准并且有污染物排放的畜禽养殖场，应当依法缴纳环境保护税。

知识点：征税对象

知识点：征税对象

大气污染物、水污染物、固体废物和噪声

知识点：税目

知识点：税目

大气污染物、水污染物、固体废物、噪声。

（一）大气污染物是指由于人类活动或自然过程排入大气的并对人和环境产生有害影响的物质。

包括二氧化硫、烟尘、一般性粉尘、石棉尘、甲醛、一氧化碳等各种污染物共计44种。

燃烧产生废气中的颗粒物，按照烟尘征收环境保护税。

排放的扬尘、工业粉尘等颗粒物，除可以确定为烟尘、石棉尘、玻璃棉尘、炭黑尘的外，按照一般性粉尘征收环境保护

税。

（二）水污染物是指直接或者间接向水体排放的，能导致水体污染的物质。

包括10种第一类水污染物，51种第二类水污染物。

还包括造成水质恶化的，如pH值酸碱度失衡、色度变化、大肠菌群数超标或余氯量造成的污染，以及禽畜养殖业、小型

企业、饮食娱乐服务业、医院等因素造成的各种污染。

第一类水污染物之外的污染统称为其他类水污染物。

（三）固体废物是指在生产、生活和其他活动中产生的丧失原有利用价值，或者虽未丧失利用价值但被抛弃或者放弃的固

态、半固态和置于容器中的气态的物品、物质以及法律、行政法规规定纳入固体废物管理的物品、物质。

应税固体废物包括煤矸石、尾矿、危险废物、冶炼渣、粉煤灰、炉渣、其他固体废物（含半固态、液态废物）。

（四）噪声

目前只对工业企业厂界噪声超标的情况征收环境保护税。

【选题】（2018年）下列污染物中，不属于环境保护税征税对象的是（）。

A.大气污染物B.工业噪声污染

C.固体废物D.光污染

『正确答案』D

『答案解析』环境保护税的征税对象为应税污染物，是环境保护税法所附《环境保护税税目税额表》、《应税污染物和当量值

表》规定的大气污染物、水污染物、固体废物和噪声（仅包括工业噪声）。