税法一 消费税.pdfVIP

本本章章考考情情分分析析

本章内容：消费税属于教材第二层级内容，是仅次于增值税的重点章节

难度：整体难度中等偏难，个别知识点需要加强理解

题型：各题型均可能出现

分值：近几年均分15－20分左右

重点：

（单选多选题）消费税征税范围

（各题型均有考核）计税依据、应纳税额的具体计算、

已纳消费税的扣除

知识点：消费税的概述

知识点：消费税的概述

消费税是对我国境内从事生产、委托加工和进口，以及销售特定消费品的单位和个人，就其销售额或销售数量，在特定环

节征收的一种税，即对特定的消费品和消费行为征收的一种税

什么是特定消费品？

【葛姐说rap，记考点——15个应税消费品】

大金链子（贵重首饰及珠宝玉石）

小手表（高档手表），

一天三顿小烧烤（木制一次性筷子），

顿顿都有小酒喝，口口都有烟来冒，

香奶奶杨树林（高档化妆品），高尔夫（球及球具）还是大游艇，

都不及我的大摩托（车），

骑上我心爱的大摩托，到哪里都不会堵（小汽）车”，

哎呀妈呀，加油（成品油）有点肉疼

刷涂料，铺（实木）地板，辛辛苦苦把钱赚，

充电池，放鞭炮（焰火），快快乐乐把活干！

怎么挑出的这15个应税消费品？

【消费税征税范围确定原则】

第一类：一些过度消费会对身心健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火等

第二类：非生活必需品，如高档化妆品、贵重首饰、珠宝玉石等

第三类：高能耗及高档消费品，如摩托车、小汽车等

第四类：不可再生和替代的稀缺资源消费品，如汽油、柴油等油品

我国消费税征收范围的确定主要体现了以下两个特点：

一是消费税是选择部分消费品列举品目征收的

消费税的征税范围与增值税的部分征税范围是交叉的（既要征收消费税，同时又要征收增值税）

二是凡在我国境内生产和进口属于消费税税目税率表中列举的消费品都需要缴纳消费税，对于那些未体现销售而发出、使

用和收回的应税消费品，亦视同销售，将其纳入了消费税的征收范围（堵塞税收漏洞）

【消费税的特点】：

征税范围具有选择性目前我国消费税税目有15个特定消费品

征税环节具有单一性（卷烟、电子烟和超豪华小汽车除外）的一次课征制

征收方法具有多样性从价定率；从量定额；从价＋从量

1.不同的征税项目税负差异较大

税收调节具有特殊性

2.配合增值税实行加重或双重调节

消费税具有转嫁性最终都要转嫁到消费者身上，由消费者负担，税负具有转嫁性（纳税人≠负税人）

知识点：纳税人和扣缴义务人

知识点：纳税人和扣缴义务人

【纳税人】在中华人民共和国境内生产、委托加工和进口以及销售特定消费品的单位和个人

“单位”是指：企业、行政单位、事业单位、军事单位、社会团体及其他单位

“个人”是指：个体工商户及其他个人

“中华人民共和国境内”是指：生产、委托加工、进口属于应当缴纳消费税的消费品的起运地或所在地在境内

【提示】

1.进口的应税消费品，由从事进口应税消费品的进口人或其代理人按照规定缴纳消费税

2.个人携带或者邮寄入境的应税消费品的消费税，连同关税一并计征，由携带入境者或者收件人缴纳消费税

【扣缴义务人】

1.委托加工的应税消费品，委托方为消费税纳税人，其应纳消费税由受托方（受托方为个人除外）在向委托方交货时代收

代缴税款

2.跨境电子商务零售进口商品按照货物征收进口环节消费税，购买跨境电子商务零售进口商品的个人作为纳税义务人，电

子商务企业、电子商务交易平台企业或物流企业可作为代收代缴义务人

【单选题】（2020年）委托加工应税消费品，除受托方为个人外，由受托方履行的消费税扣缴义务是（）

A.代征代缴

B.代收代缴

C.代扣代缴

D.代售代缴

『正确答案』B

『答案解析』委托加工应税消费品，除受托方为个人外，由受托方履行代收代缴消费税的义务

【纳税环节】（提前讲）

环节适用情形

生产环节生产并销售时

委托加工一般应税消费品（除受托方为个人外）受托方向委托方交货时代收代缴