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研发费用加计扣除政策辅导指引

（纳税人适用）

目录

前言4

第一章政策要点5

一、享受主体5

二、优惠内容5

三、享受条件6

四、允许加计扣除的研发费用13

五、委托研发18

六、合作研发管理21

七、集中研发管理22

八、其他事项的处理23

九、追溯享受政策相关规定23

十、提高科技型中小企业研发费用加计扣除比例政策规定.24

第二章主要政策依据27

一、税收政策规定27

二、优惠事项办理规定28

三、会计核算有关规定28

第三章办理流程29

第四章主要留存备查资料与上传鉴定所需资料30

一、主要留存备查资料30

二、上传科技部门鉴定所需资料31

第五章企业研发费用的核算管理31

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一、研发费用会计核算有关规定及解析31

（一）研究阶段与开发阶段的区分31

（二）研发费用的范围34

（三）研发准备金的提取35

二、研发费用的财务管理与会计核算36

（一）研发前期准备36

（二）研发实施及会计核算40

（三）会计信息的列报50

第六章企业研发费用核算风险提醒51

第七章企业研发费用的核算及申报示例52

一、基本情况52

二、相关业务的会计处理52

三、研发费用的列报60

四、可加计扣除研究开发费用的归集与计算60

（一）费用化研发支出60

（二）资本化研发支出61

（三）加计扣除金额的计算61

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前言

为鼓励企业开展研发活动、支持企业加大研发投入，促进企业

研究开发加计扣除政策（以下简称加计扣除政策）的全面贯彻落

实，重庆市税务局根据《中华人民共和国企业所得税法》及其实施

条例、《财政部、国家税务总局、科技部关于完善研究开发费用税

前加计扣除政策的通知》（财税〔2015〕119号）、《财政部、税务

总局、科技部关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣

除比例的通知》（财税〔2017〕34号）等相关税法及会计规定，结

合工作实际编制了本指引。本指引仅作政策宣传辅导使用，并非正

式规范性文件。遇有相关政策调整时，应按最新政策规定处理。

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第一章政策要点

一、享受主体

（一）财税〔2015〕119号规定的研发费加计扣除政策

会计核算健全、实行查账征收并能够准确归集研发费用的居

民企业。

（二）财税〔2017〕34号规定的提高科技型中小企业加计扣

除比例政策

科技型中小企业，具体是指依托一定数量的科技人员从事科

学技术研究开发活动，取得自主知识产权并将其转化为高新技术

产品或服务，从而实现可持续发展的中小企业。

二、优惠内容

（一）企业为开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费

用，未形成无形资产计入当期损益的，在按照规定据实扣除的基础

上，按照研究开发费用的50%加计扣除；形成无形资产的，按照无

形资产成本的150%摊销。按照《财政部、税务总局、科技部关于提

高研究开发费用税前加计扣除比例的通知》（财税〔2018〕99号）

规定，企业开展研发活动中实际发生的研发费用，未形成无形资产

计入当期损益的，在按规定据实扣除的基础上，在2018年1月1日至

2020年12月31日期间，再按照实际发生额的75%在税前加计扣除；

形成无形资产的，在上述期间按照无形资产成本的175%在税前摊

销。

（二）企业为获得创新性、创意性、突破性的产品进行创意设

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