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出口销售与出口退税的基本会计核算(一)一、外贸企业的一些基本情况

现在外贸企业多以作代理为主，但业务性质虽为代理，会计核算上却以自营业务核算，

即行内说的“假自营、真代理”。在这一大前提下，会计帐面所反映的，很大程度上不是经济业务的实质，很多财务分析指标在这里是失去其真正意义的。如存货，外贸企业通常是见票不见货的。说得简单点，做代理的外贸企业，只是一个票据与款项的流转中心，是一台收汇机器、付款机器、退税机器。服务意识在外贸企业各个部门中是非常重要的，不过这是提外话了。

由于出口退税的需要，每笔出口业务都通过一关联号(或发票号、合同号)对出口业务的各个核算环节联系起来，方便退税核算，同时也方便每笔业务的成本核查(财务软件的选择最好是专业外贸财务软件)。因此，成本核算通常采用个别认定法(以关联号区分)。

二、基本科目设置库存商品下设：

库存商品-出口库存商品-进口库存商品-内销应交增值税下设：

应交增值税-应交出口增值税应交增值税-应交进口增值税应交增值税-应交内销增值税

为了缩短篇幅，不作特别说明的地方，用到该科目时，特指出口。三、基本会计核算

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1、正常购进(取得增值税专用发票)

购进

借：库存商品100

应交增值税-进项17

贷：应付帐款117

出口销售(假设退税率为13%)

借：应收外汇帐款150

贷：主营业务收入150

借：主营业务成本-库存成本100

贷：库存商品100

借：应收出口退税13

贷：应交增值税-出口退税13

借：主营业务成本-不退税转入4

贷：应交增值税-进项税转出4

收到出口退税

借：银行存款13

贷：应收出口退税13

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