个税综合所得汇缴退税流程讲解.pptxVIP

个人所得税汇算清缴退税流程讲解2020年3月

业务概述依据税法规定，2019年度终了后，居民个人（以下称“纳税人”）需要汇总2019年1月1日至12月31日取得的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费等四项所得（以下称“综合所得”）的收入额，减除费用6万元以及专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除和符合条件的公益慈善事业捐赠后，适用综合所得个人所得税税率并减去速算扣除数，计算本年度最终应纳税额，再减去2019年度已预缴税额，得出本年度应退或应补税额，向税务机关申报并办理退税或补税。具体计算公式如下：01丨退税业务概述计算公式：2019年度汇算应退或应补税额=[（综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-捐赠）×适用税率-速算扣除数]-减免税额-2019年已预缴税额。

依据税法规定，2019年度汇算仅计算并结清本年度综合所得的应退或应补税款，不涉及以前或往后年度，也不涉及财产租赁等分类所得，以及纳税人按规定选择不并入综合所得计算纳税的全年一次性奖金等所得。纳税人发起年度汇算退税申请后，系统根据已设置的退税审核指标和参数进行自动审核，若机审通过，直接进入到退库环节；若机审无法通过，系统自动转为人工审核。

涉及退税的几种典型情形

Forexample（一）年度综合所得收入额不超过6万元，但平时预缴过个人所得税。【例1】某纳税人1月领取工资1万元、个人缴付“三险一金”2000元，假设没有专项附加扣除，预缴个税90元（10000-5000-2000=3000*3%）；其他月份每月工资4000元，无须预缴个税。全年看，因纳税人年收入额不足6万元无须缴税，因此预缴的90元税款可以申请退还。依法申请退税是纳税人的权利。实践中有一些比较典型的情形，将产生或者可能产生退税

Forexample（二）纳税人取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，年度中间适用的预扣率高于全年综合所得年适用税率。【例2】某纳税人每月固定一处取得劳务报酬1万元，适用20%预扣率后预缴个税1600元（10000*80%*20%），全年19200元；全年算账，全年劳务报酬12万元，减除6万元费用（不考虑其他扣除）后，适用3%的综合所得税率，全年应纳税款1080元。因此，可申请18120元退税。依法申请退税是纳税人的权利。实践中有一些比较典型的情形，将产生或者可能产生退税

Forexample（三）预缴税款时，未申报扣除或未足额扣除减除费用、专项扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣除或捐赠。【例3】某纳税人每月工资1万元、个人缴付“三险一金”2000元，有两个上小学的孩子，按规定可以每月享受2000元（全年24000元）的子女教育专项附加扣除。但因其在预缴环节未填报，使得计算个税时未减除子女教育专项附加扣除，全年预缴个税1080元（90*12）。其在年度汇算时填报了相关信息后可补充扣除24000元，扣除后全年应纳个税360元，按规定其可以申请退税720元。依法申请退税是纳税人的权利。实践中有一些比较典型的情形，将产生或者可能产生退税

Forexample（四）因年中就业、退职或者部分月份没有收入等原因，减除费用6万元、“三险一金”等专项扣除、子女教育等专项附加扣除、企业（职业）年金以及商业健康保险、税收递延型养老保险等扣除不充分。【例4】某纳税人于2019年8月底退休，退休前每月工资1万元、个人缴付“三险一金”2000元，退休后领取基本养老金。假设没有专项附加扣除，1-8月预缴个税720元；后4个月基本养老金按规定免征个税。全年看，该纳税人仅扣除了4万元减除费用（8×5000元/月），未充分扣除6万元减除费用。年度汇算足额扣除后，该纳税人可申请退税600元。依法申请退税是纳税人的权利。实践中有一些比较典型的情形，将产生或者可能产生退税

Forexample（五）年度汇算时，选择将全年一次性奖金合并计入综合所得，造成退税的。【例5】某纳税人2019年每月取得工资薪金8000元，个人缴付“三险一金”1500元，专项附加扣除2000元，全年工薪未预缴个税；同时，2019年12月取得全年一次性奖金60000元，单独计算缴纳个税5790元。假设该纳税人全年再无其他收入，年度汇算时，选择将全年一次性奖金并入当年度综合所得计算缴纳个税，该纳税人可以申请退税2910元。依法申请退税是纳税人的权利。实践中有一些比较典型的情形，将产生或者可能产生退税

Forexample（六）月收入不均衡的纳税人，预扣预缴时未充分扣除费用有可能会退税。【例6】某纳税人在2019年1月份领取工资2万元、个人每月缴付“三险一金”2000元，假设没有专项附加扣除，预缴个税为390元；而其他月份每月工资都为600