税务筹划作业指引.docx

税务筹划作业指引

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流程概况

流程目的

规范公司的税务筹划工作，降低公司经营成本，减轻公司的税收负担，维护公司的合法权益。

适用范围

公司税务管理工作。

定义

税务筹划：指在纳税行为发生之前，在不违反法律、法规（税法及其他相关法律、法规）的前提下，通过对纳税主体（法人或自然人）的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税或递延纳税目标的一系列谋划活动。

流程主导部门

财务管理部/城市公司财务部

流程参与部门

无

部门

流程中承担职责

财务管理部/城市公司财务部

研究国家、行业税务法律、法规、政策等；

制定税务筹划方案，下发执行。

工作程序

熟练把握有关法律规定和法律的执行

理解法律规定的精神。理解法律精神，掌握政策尺度，在着手进行税务筹划之前，首先应当学习和掌握国家税法精神，争取税务机关的帮助与合作。

了解法律和国家机关对纳税活动“合法和合理”的界定。法律条文的权威性不容置疑，但就中国的税法执法环境来看，法律规定在操作性上也有某些欠缺，税务机关存在相当大的“自由量裁权”，所以必须熟悉税法的执法环境，必须与税务机关做好相当充分的沟通工作。

税务筹划方案编制

城市公司财务部根据项目的实际情况，将预测或遇到的重大税务问题及建议解决办法上报财务管理部。

财务管理部根据城市公司财务部提出的纳税方案和日常工作中预测或遇到的重大税务问题，研究分析国家财税政策，起草税务筹划方案，并将方案初稿以电子文档形式提交给总部财务管理部分管高管审核。方案的内容包括：税务筹划方案依据的相关法律法规；税务筹划方案的适用范围；税务筹划方案的适用期间；税务筹划方案的预期节税效果；税务筹划方案的详细操作步骤流程等。

分析业务背景：分析项目所处的行业，从事业务按法律规定应该缴纳哪种税，是否享受税收优惠待遇。根据项目的收支渠道确定可以节税的各种方法；

进行法律可行性分析：在制定节税方案的同时，汇集纳税涉及的可依据的法律、法规、政策，避免陷入法律纠纷。在具体问题把握不准的情况下，可以就具体问题咨询征收机关的意见；

应纳税额的计算：不同的纳税方案制定出来以后，分别计算出应纳税额。同时应作出会计处理的方法；

各因素变动分析：对影响节税效果的那些相互影响的内部因素将来可能会发生的变动进行分析，以防止因内部因素变动产生的风险；

敏感分析：对影响税务计划实施的外部条件可能发生变化而引起税收筹划节税效果变化的敏感程度进行分析，以防止因外部因素变化产生的风险。

税务筹划方案的选择和实施

根据具体情况，可能会有可供选择的几个方案出现，各个方案又各有优劣，应当根据管理决策层的偏好最终选择：

选择短期内节俭税收更多的或在比较长的一个时间段内股东可得到更大财务利益的税务筹划方案；

选择成本更低或成本可能稍高而节税效果更好的税务计划；

选择实施起来更便利或技术较复杂风险也较小的方案。

财务管理部/城市公司财务部根据税务筹划方案，研究分析国家财税政策，适时取得主管税务机关的协助，需要寻求外部中介机构支持的，请示董事会决策，研究确定后提出正式纳税管理执行方案，并按照以下程序组织审批：

地产总部税务筹划审批程序

审批事项

财务管理部

财务分管高管

总经理

董事会

税务筹划

编制

审核

审核

审批

城市公司税务筹划审批程序

审批事项

城市公司财务部

城市公司总经理

财务管理部

财务分管高管

总经理

董事会

税务筹划

编制

审核

审核

审核

审核

审批

财务分管高管审核《税务筹划方案》，主要关注方案的可行性、可操作性及合法、合规性。

聘请外部税务筹划机构工作

由财务管理部/城市公司财务部明确当前存在取得外部机构协助的需求，上报董事会取得同意后，根据机构品质对外部税务筹划机构进行遴选。在与之接洽并签订合作合同后，由财务部与之对接，协助完成税务筹划方案及执行方案。

税务筹划方案执行与反馈

将纳税管理方案下发至地产总部、城市公司执行。

税务计划实施后，应当跟踪纳税方案执行的情况，以确保税务筹划方案的贯彻执行。当经营中出现新的变化时，应当判断是否改变税务筹划计划，并将执行中的有关问题进行反馈，提出改进措施。