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不得开具增值税专用发票情况讲解;随着小规模纳税人可以自行开具增值税专用发票的范围不断扩大，未接触过增值税专用的发票的纳税人，对于哪些可以开专票哪些不能开具混乱又畏惧，生怕一不留神就被定性为未按规定开具、虚假开具。;一、哪些小规模纳税人可自开专票？
截至2018年2月，以下小规模纳税人可以自行开具增值税专用发票：
1、住宿业（自2016年11月4日起试点，国家税务总局公告2016年第69号）
2、鉴证咨询业（自2017年3月1日起试点，国家税务总局公告2017年第4号）
3、建筑业（自2017年6月1日起试点，国家税务总局公告2017年第11号）
4、工业（自2018年2月1日起试点，国家税务总局公告2017年第45号）
5、信息传输、软件和信息技术服务业（自2018年2月1日起试点，国家税务总局公告2017年第45号）;二、哪些应税行为可自开专票？
试点小规模纳税人发生下列应税行为需要开具专用发票的，可以通过增值税发票管理新系统自行开具，主管国税机关不再为其代开。
1、住宿业：提供住宿服务、销售货物或发生其他应税行为。
2、鉴证咨询业：提供认证服务、鉴证服务、咨询服务、销售货物或发生其他应税行为。
3、建筑业：提供建筑服务、销售货物或发生其他增值税应税行为。
4、工业：发生增值税应税行为。
5、信息传输、软件和信息技术服务业：发生增值税应税行为。;不得开具增值税专用发票的情形;不得开具增值税专用发票的情形;;九-十五、差额纳税的部分项目不得开具增值税专用发票(共7项);;4.营改增试点纳税入提供旅游服务，可以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的余额为销售额。选择上述办法计算销售额的试点纳税人，向旅游服务购买方收取并支付的上述费用，不得开具增值税专用发票，可以开具普通发票。
;6.提供安全保护服务选择差额纳税的纳税人，比照劳务派遣服务政策执行，代用工单位支付给劳务派遣员工的工资、福利和为其办理社会保险及住房公积金的费用，不得开具增值税专用发票，可以开具???通发票。
;“营改增”后，哪些服务可以适用“差额扣除”？;A企业是从事旅游服务的一般纳税人，2018年2月取得旅游收入53万元，其中包含向其他单位支付的住宿费、餐饮费、交通费、门票费等合计31.8万元。A企业为旅游服务购买方开具增值税专用发票注明金额20万，税额1.2万，开具增值税普通发票注明金额30万，税额1.8万。;1、先填附列（三）服务、不动产和无形资产扣除项目明细表;2、再填写附列资料（一）本期销售情况表;3、再填写《增值税纳税申报表》（主表）;十六-十八、销售符合减征的使用过的固定资产、旧货不得开具增值税专用发票（共3项）;十九-二十、营改增试点前发生业务不得开具增值税专用发票（共2项）;;3.商业企业向供货方收取的各种收入，一律不得开具增值税专用发票。
4.金融机构所属分行、支行、分理处、储蓄所等销售实物黄金时，应当向购买方开具国家税务总局统一监制的普通发票，不得开具银行自制的金融专业发票。
5.金融商品转让，不得开具增值税专用发票。
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