公共财政学课件：税收原理.ppt

税收原理第一节什么是税收一、税收的基本属性二、税收的“三性”第一节什么是税收一、税收的基本属性1.税收是历史上最早出现的财政范畴。2.它是人类社会发展到一定历史阶段的产物：即社会生产力发展到一定程度，有了剩余产品，产生了私有制，出现了阶级，建立了国家的产物。3.定义：税收是政府为了满足社会公共需要，凭借政治权利，按法定标准向社会成员强制、无偿地征收而取得的一种财政收入。（一）马克思主义关于税收的定义1.马克思：(1)“赋税是政府机器的经济基础，而不是其他任何东西。”(2)“国家存在的经济体现就是捐税。”2.列宁：所谓赋税，就是国家不付任何报酬而向居民取得东西。3.马克思主义对税收的界定：(1)税收是与国家存在直接联系的。(2)税收是一个分配范畴。(3)国家在征税过程中形成一种特殊的分配关系，即以国家为主体的分配关系。（二）现代经济学关于税收的定义1.17世纪英国哲学家托马斯·霍布斯（T.Hobbes）的“利益交换说”(BenefitExchange-Theory)2.洛克、休谟、边沁以及亚当·斯密等人的社会契约说、利益原则和支付能力原则等对“利益交换说”进行了发展。3.20世纪30年代以来新的税收学说：国家征税除了为公共产品提供经费外，还发挥调节经济的功能，如矫正外部效应，协调收入分配、刺激有效需求、优化产业结构等。第一节什么是税收二、税收的“三性”（一）税收的强制性（二）税收的无偿性（三）税收的固定性税收的三性可集中概括为税收的权威性。税收的权威性源于国家政权的权威性。税收的强制性指的是征税凭借国家政治权力，通常颁布法令实施，任何单位和个人都不得违抗。1.对社会产品分配过程中的两种权力：所有者权力和国家政治权力。2.国家运用税收参与这种分配，就意味着政治权力凌驾于所有权之上。3.税收的这种强制性，是人们感觉到的税收最为明显的特征，也是税收同公债收入、规费收入、公有财产收入（公产收入）等其他形式的财政收入最显著的区别点。税收的无偿性指的是国家征税以后，税款即为国家所有，既不需要偿还，也不需要对纳税人付出任何代价。税收是为财政支出筹资。税收的无偿性与财政支出的无偿性是并存的。税收的固定性指的是征税前就以法律的形式规定了征税对象以及统一的比例或税额，并只能按预定的标准征税。第二节税收要素和税收分类一、税收要素二、税收分类第二节税收术语和税收分类一、税收要素税收制度是国家规定的税收法令、条例和税收办法的总称。在税制中明确了向谁征税、对什么征税、征多少税，以及如何征税等基本问题。税收要素是构成税收制度的基本要素，也是税收理论分析、政策制定、制度设计的基本工具。包括：1.纳税人2.课税对象3.课税标准4.税率5.税收能力和税收努力6.起征点与免征额7.课税基础（一）纳税人：名义上向谁征税（法律规定）纳税人：是税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。1.自然纳税人在法律上，自然人是指基于出生而依法在民事享有权利、承担义务的人，包括本国公民和居住在所在国的外国公民。在税收，自然人可以进一步划分：自然人个人：即个人本国居民在所在国居住或从事经济活动的外国公民自然人法人：不具备法人资格的企业独资企业合伙企业2，法人纳税人法人是指依法成立并能以自己的名义独立参与民事活动，享有民事权利和承担民事义务的社会组织。法人的特征：必须是经国家认可的组织，能够独立取得和处理财产，能够独立地承担民事上的财产义务，以及能以自己的名义参加民事活动和诉讼。法人营利性组织：从事生产经营，取得利润公益组织：非营利性（二）负税人：实际上向谁征税（经济实质）负税人：从经济角度而言，实际承担了税负的主体1.纳税人：税法上规定的纳税主体（表面）2.负税人：经济上承担税负的主体（实质）3.关系：取决于税收负担是否能转嫁(1)直接税时，纳税人即负税人；(2)间接税时，纳税人不同于负税人（三）对什么征税：税基a.理论上的税基：课税基础；b.法律上的税基：课税对象；c.计税上的税基：计税依据1.（经济）理论上的税基：税制的经济基础或依