公司内部控制及测试管理评价.pptx

内部控制及其测试与评价1公司内部控制及测试管理评价第1页

基本内容内部控制概述了解与统计内部控制内部控制测试内部控制评价2公司内部控制及测试管理评价第2页

一、内部控制概述内部控制内涵内部控制要素与审计相关控制内部控制不足3公司内部控制及测试管理评价第3页

一、内部控制概述?（一）内部控制内涵1.定义：内部控制是被审计单位为了合理确保财务汇报可靠性、经营效率和效果以及对法律法规恪守，由治理层、管理层和其它人员设计和执行政策和程序。4公司内部控制及测试管理评价第4页

一、内部控制概述?（一）内部控制内涵2.目标：①财务汇报可靠性，这一目标与管理层推行财务汇报编制责任亲密相关；②经营效率和效果：即经济有效地使用企业资源，以最优方式实现企业目标；③在全部经营活动中恪遵法律法规要求，即在法律法规框架下从事经营活动。5公司内部控制及测试管理评价第5页

一、内部控制概述?（一）内部控制内涵3.责任主体：设计和实施内部控制责任主体是治理层、管理层和其它人员，组织中每一个人都对内部控制负有责任。4.实现伎俩：实现内部控制目标伎俩是设计和执行控制政策和程序。6公司内部控制及测试管理评价第6页

一、内部控制概述?（二）内部控制要素1.控制环境2.风险评定过程3.信息系统与沟通4.控制活动5.对控制监督7公司内部控制及测试管理评价第7页

一、内部控制概述?（二）内部控制要素1.控制环境定义：控制环境包含治理职能和管理职能，以及治理层和管理层对内部控制及其主要性态度、认识和办法。8公司内部控制及测试管理评价第8页

一、内部控制概述?（二）内部控制要素1.控制环境要素：①对诚信和道德价值观念沟通与落实；（从管理层和细微之处看）②对胜任能力重视；（是认人为贤还是认人为亲，是否重视对员工培训）

③治理层参加程度；（董事会是否独立于管理层，是否对管理层进行监督）

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一、内部控制概述?（二）内部控制要素1.控制环境要素：④管理层理念和经营格调；（管理层是否重视内部控制，经营格调是保守还是激进）

⑤组织结构；（是否有效）

⑥职权与责任分配；（权利和责任是否相配比、是否能够相互制约）⑦人力资源政策与实务（是否能够吸引人才，有足够人力资源可供支配）10公司内部控制及测试管理评价第10页

一、内部控制概述?（二）内部控制要素2.风险评定过程定义：风险评定过程包含识别与财务汇报相关经营风险，以及针对这些风险所采取办法。作用：识别、评定和管理影响被审计单位实现经营目标能力各种风险。11公司内部控制及测试管理评价第11页

一、内部控制概述?（二）内部控制要素3.信息系统与沟通定义：与财务汇报相关信息系统，包含用以生成、统计、处理和汇报交易、事项和情况，对相关资产、负债和全部者权益推行经营管理责任程序和统计。与财务汇报相关信息系统应该与业务流程相适应。12公司内部控制及测试管理评价第12页

一、内部控制概述?（二）内部控制要素3.信息系统与沟通信息系统职能（1）识别与统计全部有效交易；

（2）及时、详细地描述交易，方便在财务汇报中对交易作出恰当分类；13公司内部控制及测试管理评价第13页

一、内部控制概述?（二）内部控制要素3.信息系统与沟通信息系统职能（3）恰当计量交易，方便在财务汇报中对交易金额作出准确统计；

（4）恰当确定交易生成会计期间；

（5）在财务报表中恰当列报交易。14公司内部控制及测试管理评价第14页

一、内部控制概述?（二）内部控制要素3.信息系统与沟通与财务汇报相关沟通含义：包含使员工了解各自在与财务汇报相关内部控制方面角色和职责，员工之间工作联络，以及向适当级别管理层汇报例外事项方式。15公司内部控制及测试管理评价第15页

一、内部控制概述?（二）内部控制要素3.信息系统与沟通沟通内容：—员工对其职责了解—员工之间沟通—向适当级别管理层汇报例外事项方式—管理层与治理层之间沟通—被审计单位与外部沟通。16公司内部控制及测试管理评价第16页

一、内部控制概述?（二）内部控制要素4.控制活动定义：控制活动是指有利于