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会计实操及报税流程

会计实操及报税流程

一、会计处理流程：

如果企业的规模小，业务量不多，可以不设置明细分类账，直接

将逐笔业务登记总账。实际会计实务要求会计人员每发生一笔业务就

要登记入明细分类账中。而总账中的数额是直接将科目汇总表的数额

抄过去。企业可以根据业务量每隔五天，十天，十五天，或是一个月

编制一次科目汇总表。如果业务相当大。也可以一天一编的。

二、具体内容：

1、每个月所要做的第一件事就是根据原始凭证登记记账凭证(做

记账凭证时一定要有财务(经理)有签字权的人签字后你在做)，然后月

末或定期编制科目汇总表登记总账(之所以月末登记就是因为要通过科

目汇总表试算平衡，保证记录记算不出错)，每发生一笔业务就根据记

账凭证登记明细账。

2、月末还要注意提取折旧，待摊费用的摊销等，若是新的企业开

办费在第一个月全部转入费用。计提折旧的分录是借管理费用或是制

造费用贷累计折旧，这个折旧额是根据固定资产原值，净值和使用年

限计算出来的。月末还要提取税金及附加，实际是地税这一块。就是

提取税金及附加，有城建税，教育费附加等，有税务决定。

3、月末编制完科目汇总表之后，编制两个分录。第一个分录：将

损益类科目的总发生额转入本年利润，借主营业务收入(投资收益，其

他业务收入等)贷本年利润。第二个分录：借本年利润贷主营业务成本

(主营业务税金及附加，其他业务成本等)。转入后如果差额在借方则为

亏损不需要交所得税，如果在贷方则说明盈利需交所得税，计算方法，

所得税=贷方差额*所得税税率，然后做记账凭证，借所得税贷应交税

金--应交所得税，借本年利润贷所得税(所得税虽然和利润有关，但并

不是亏损一定不交纳所得税，主要是看调整后的应纳税所得额是否是

正数，如果是正数就要计算所得税，同时还要注意所得税核算方法，

采用应付税款法时，所得税科目和应交税金科目金额是相等的，采用

纳税影响法时，存在时间性差异时所得税科目和应交税金科目金额是

不相等的)。

4、最后根据总账的资产(货币资金，固定资产，应收账款，应收

票据，短期投资等)负债(应付票据，应附账款等)所有者权益(实收资料，

资本公积，未分配利润，盈余公积)科目的余额(是指总账科目上的最后

一天上面所登记的数额)编制资产负债表，根据总账或科目汇总表的损

益类科目(如管理费用，主营业务成本，投资收益，主营业务附加等)的

发生额(发生额是指本月的发生额)编制利润表。

(关于主营业务收入及应交税金,应该根据每一个月在国税所抄税的

数额来确定.因为税控机会打印一份表格上面会有具体的数字)

5、其余的就是装订凭证,写报表附注,分析情况表之类

6、注意问题：

a、以上除编制记账凭证和登记明细账之外，均在月末进行。

b、月末结现金，银行账，一定要账证相符，账实相符。每月月初

根据银行对账单调银行账余额调节表，注意分析未达款项。月初报税

时注意时间，不要逾期报税。另外，当月开出的发票当月入账。每月

分析往来的账龄和金额，包括：应收，应付，其他应收。

三、报表问题：

企业会计报表包括四个报表，除了资产负债表和利润表之外还利

润分配表和现金流量表。而利润分配表只需要在年末编制，因为只有

在年末企业才会对所盈利的`利润进行分配。而现金流量表只是根据税

务部门的要求而进行编制，不同地区不同省要求不同。在四月年检时

税务部门会要求对你提出要求的。(管理，财务，营业，制造等费用月

末没有余额，结帐方法采用表结法下，损益科目月末可留余额;制造费

用如果有余额，是属于在产品的待分配费用，在负债表上视同存货。

钟书补充)你要看你在利润表有的东西，只要你的账上有你就结转利润，

这样不容易错，利润表的本年利润要和资产表的相吻合。

细节补充：

1、增值税，企业所得税在国税报(2002年1月1日以后注册的企

业才在国税办理;个人所得税和其他税在地税报)

2、月末认证(进项税);月初抄税(销项税)

3、以工资为基数100%，福利费为14%，工会经费2%，职工教

育费2.5%，(税法规定：建立工会组织的企业、事业单位、社会团体，

按每月全部职工工资总额的2%向工会缴拨的经费，凭工会组织开具的

《工会经费拨缴款专用收据》在税前扣除。凡不能出具《工会经费拨

缴款专用收据》的，其提取的职工工会经费不得在企业所得税前扣除