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建设项目跟踪审计风险点及防控

摘要：跟踪审计正在全国各地全面开展，我们对跟踪审

计的认识也在不断加深。但是作为一种新的审计方式，在实际

工作中问题也是层出不穷，这就要求我们不断探索跟踪审计带

来的诸多风险。

关键词：监督;定位;廉政;风险分析;制度健全

根据党的十八届四中全会精神及国务院48号文《国务院

关于加强审计工作的意见》，再次从国家高度上给予审计监督

定位，特别是提出要“推动审计方式创新，对重大政策措施、

重大投资项目、重点专项资金和重大突发事件等可以开展全过

程跟踪审计。”这就要求我们用新思路全面深入的认识跟踪审

计，对其中有可能导致审计失败的风险点了如指掌。结合实际

工作中的案例经验，下面对跟踪审计风险点及防范措施进行探

讨。

一、职能定位不清，责权不明

在引入跟踪审计这种新的模式之后，在建设工程审计中，

根据以往的工作经验，经常会出现建设单位要求跟审人员参与

到建设项目的管理决策过程中，要求审计人员在跟审过程中直

接对工程作出决策，或者跟审人员要求监理单位或施工方响应

其决定，这貌似正确，其实是有悖于审计的基本职能定位。审

计的职能最重要的贯穿于整个活动中的是监督职能，对工程建

设管理中的问题及时与建设方或监理单位沟通，他实际是起到

建议和咨询，而非越权决策的作用。审计人员应独立于项目之

外，不应超越职能，越权行事，否则不仅起不到应有的效果，

反而会适得其反，增加风险防控点。

二、跟踪审计中“人”的因素的防控

跟踪审计过程，就是一个审计人员与各方人员打交道的过

程。与静态的造价结算审计等相比，跟踪审计下“人”的因素

越发的活跃。首先是跟踪审计人员自身的专业胜任能力、职业

素养、执行法律法规的能力、职业精神的独立性、与人沟通解

决问题的能力等，这些都关系到跟踪审计的工作质量是有效还

是基本有效，甚至是一次失败的审计。其次是建设方与跟审人

员之间是否存在可能导致腐败的行为，这是考验到审计人员的

精神追求的层面，是否可以拒腐防变，也是跟踪审计中日益突

显的一大风险防控点。在实际工作中，审计人员与建设方勾结

损害国家利益的事情时有发生，由于跟踪审计方面的法律法规

还不健全，也使得他们有机可乘。最后，由于跟踪审计是个活

跃的不确定的过程，有可能会出现审计人员不能连续跟审的情

况，这个中途换“人”的现象，对整个审计过程的发展是不利

的。在实际经验中，直接导致审计人员互相推诿，责任不清，

最后只得糊涂过关，实际监督力度非常薄弱。

三、跟踪审计中的效益原则与效果最优化的矛盾

在实际的工作中，建设单位总是力求审计人员可以最大化

的投入到项目中，甚至可以全天候服务。在效益最大化的情况

下这无疑是一种解决途径，但是却也花费了巨大成本，同时审

计公司本身由于各种条件限制，也会在工作中打折扣。这实际

牵扯到效果和效益问题，如何解决这对矛盾，其实是要建设单

位多花费心思去考虑的，应摆脱传统思维及不作为思想的影

响。解决方法也很简单，找到重点防范控制点，着重监督，这

要求建设方在事前、事中对整个项目细化分解，且事先与审计

人员充分沟通，从而达到预期的监督作用，实现效益最大化下

的效果最优。

针对种种在探索过程中的风险，如何应对成为当务之急。

作为建设者提高决策水平，作为审计者提高执业水平，打好基

本层面建设，再采取有效措施，使跟踪审计真正达到推进事业

的目的。

3.1制度先行，有法可依

2014年党的十八届四中全会及国务院48号文均作出了明

确指示，国家层面对审计的监督职能重视力度进一步加大，要

求全面覆盖到经济建设各个部门。其中明确指出“加强审计机

关审计计划的统筹协调，优化审计资源配置，开展好涉及全局

的重大项目审计，探索预算执行项目分阶段组织实施审计的办

法，对重大政策措施、重大投资项目、重点专项资金和重大突

发事件等可以开展全过程跟踪审计。”并且在强化审计队伍建

设等方面也做了新的要求。根据国家的一系列文件的出台，加

之跟踪审计制度的不断完善，使跟踪审计有一个完整健全的制

度体系，对我们的审计工作质量是巨大的的保障。

3.2新方式需要新思路

审计从最初简单的数字核对，发展到今天的监督、建议、

咨询功能等多种功能，可以说是质的飞跃。再用旧的思路对

待，显然是南辕北辙。特别是像跟踪审计这样的新的工作方

式，更给我们带来了挑战。可以从以下几个方面更新思路：

①关键控制点紧抓不放。用统筹的观点划分风险重