纳税评估(提高版)讲义.ppt

;;纳税评估管理与实务;自我介绍;教学目的：

通过学习纳税评估管理方法和增值税、企业所得税纳税评估指标，了解总局对纳税评估的定位和具体方法，到达更新知识、提高认识的目的。;求你们，上课别象他！我会很受伤;请您介绍一下您所在的税务机关是如何开展纳税评估工作的?

请从以下几个方面答复：;一、经济环境分析

经济税源发生变化，难于监管

纳税主体复杂，潜在纳税人剧增;三、法律环境分析;第二讲、纳税评估的历程;项目;第三讲、纳税评估的运行模式及根本特征

;第四讲纳税评估过程中常见的难点、热点问题;;;双定户及起征点以下的纳税人

对实行定期定额〔定率〕征收税款的纳税人以及未达起征点的个体工商户，可参照其生产经营情况，利用相关评估指标定期进行分析，以判断定额〔定率〕的合理性和是否已经到达起征点并恢复征税。;个体纳税评估的途径;

“一户式〞存储的纳税人各类纳税信息资料，主要包括：纳税人税务登记的根本情况，各项核定、认定、减免缓抵退税审批事项的结果，纳税人申报纳税资料，财务会计报表以及税务机关要求纳税人提供的其他相关资料，增值税交叉稽核系统各类票证比对结果等；

税收管理员通过日常管理所掌握的纳税人生产经营实际情况，主要包括：生产经营规模、产销量、工艺流程、本钱、费用、能耗、物耗情况等各类与税收相关的数据信息；

;;三、纳税评估数据分析方法;比对分析方法;表表核对：将纳税人申报数据与财务会计报表〔一致注3、不一致注1〕数据进行比较

横向比较：与同行业相关数据或类似行业同期相关数据进行横向比较；

纵向比较：将纳税人申报数据与历史同期相关数据进行纵向比较；

关联性分析：根据不同税种之间的关联性和钩稽关系，参照相关预警值进行税种之间的关联性分析，分析纳税人应纳相关税种的异常变化；

国税发[2002]117号

国税发[2004]136号

;表实比较：应用税收管理员日常管理中所掌握的情况和积累的经验，将纳税人申报情况与其生产经营实际情况相对照，分析其合理性，以确定纳???人申报纳税中存在的问题及其原因；

??控制比较：通过对纳税人生产经营结构，主要产品能耗、物耗等生产经营要素的当期数据、历史平均数据、同行业平均数据以及其他相关经济指标进行比较。;要求举证权〔索取证据权〕

约谈权

实地核实权

处理权

处分权;;;六、纳税评估的指标;“日常检查〞－－“日常管理行为〞

清理漏管户、核查发票、催报催缴、评估问询，了解纳税人生产经营和财务状况等不涉及立案核查与系统审计的日常管理行为

;纳税评估主要工作内容;;;3、确定纳税评估对象;筛选的方法。即按照计算机系统所存标准，对来自各个渠道的信息进行分析比较，并根据其异常情况的大小打分，各项分数的总和越高，成为稽查对象的可能性越大。美国联邦税务局就根据这个分数，结合税务稽查人员的数量、质量，选取一定分数线上的纳税人作为当年的稽查对象。

筛选的时间。美国通常对上一纳税年度的申报表，从次年的4月15日开始筛选〔计算机数据处理〕，一般7月15日左右开始出筛选结果。9月1日开始对上年纳税人进行实地审计。从实际运作上看，筛选时间是计算机常年不断进行的，不断地筛选出应审计的纳税人。;不成熟，欢送大家批评指正;要求企业自行改正

移交税务稽查部门

移交上级税务机关国际税收管理部门

;;自行补充的纳税资料

自行补正申报

补缴税款

调整账目;;第二十一条：发现纳税人有偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税或其他需要立案查处的税收违法行为嫌疑的，要移交税务稽查部门处理。〔表达定量和定性〕

对税源管理部门移交稽查部门处理的案件，税务稽查部门要将处理结果定期向税源管理部门反响。;税务稽查对象中经初步判明具有以下情形之一的，均应当立案查处：

(一)偷税、逃避追缴欠税、骗取出口退税、抗税以及为纳税人、扣缴义务人非法提供银行帐户、发票、证明或者其他方便，导致税收流失的；

(二)未具有本条第一项所列行为，但查补税额在5000元至20000元以上的〔具体标准由省、自治区、直辖市税务机关根据本地情况在幅度内确定〕；

(三)私自印制、伪造、倒卖、非法代开、虚开发票，非法携带、邮寄、运输或者存放空白发票，伪造、私自制作发票监制章、发票防伪专用品的；〔无非法购置发票〕

(四)其他税务机关认为需要立案查处的。

;一、案例中评估中存在的疑点;4、每月开具增值税专用发票数十份，有的月份超过了100份，并且平均每份开具的价税合计额达94871.31元，几乎是最大限额。

5、从进项税金角度来看，该公司用来抵扣进项税金的凭证全部是废旧物资回收经营企业开具的普通发票，如果其是工业企业，那么按理应该