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《审计学》课程网上案例题布置时间
案例分析(一)
ABC会计师事务所接受A公司委托,审计了A公司2010年度财务报表。A公司是上市公司,2008年、2009
年连续亏损,2010年度扭亏为盈。ABC会计师事务所审计人员对A公司实施了风险评估程序后,初步怀疑A公司
有虚增销售收入的可能。审计人员将营业收入虚增列入重大错报风险领域。
要求:
(1)经了解相关内部控制后,注册会计师决定将开具销售发票这一环节作为控制测试的重点。为了降低开具
销售发票过程中出现重复、遗漏、错误计价或其他差错,A公司应设立哪些控制程序?
(2)根据A公司的情况,请回答高估销售收入主要的三类情形是什么?并简要设计出相应的应对程序。
高估收入主要的三类情形相应的程序
(3)注册会计师拟重点实施营业收入截止测试。填写下表,分别回答截止测试三条审计路线中的起点是什
么?每条路线的截止测试程序是什么?每条路线主要测试的目的是什么?
截止测试路线测试起点实施的截止测试程序实施的主要目的
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案例分析(二)
【资料】甲公司主要从事日用消费品的生产和销售,日常交易采用自动化信息系统(以下简称系统)和手工
控制相结合的方式进行。系统自20×6年以来没有发生变化。甲公司产品主要销售给国内各主要城市的日用消费
品经销商。
A和B注册会计师负责审计甲公司2007年度财务报表。A和B注册会计师在审计工作底稿中记录了所了解
的甲公司及其环境的情况,部分内容摘录如下:
(1)公司在20×6年度实现销售收入增长10%的基础上,甲公司董事会确定的2007年销售收入增长目标为
20%。甲公司管理层实行年薪制,总体薪酬水平根据上述目标的完成情况上下浮动。甲公司所处行业2007年的平
均销售增长率是12%。
(2)甲公司财务总监已为甲公司工作超过6年,于2007年9月劳动合同到期后被甲公司的竞争对手高薪聘
请。由于工作压力大,甲公司会计部门人员流动频繁,除会计主管服务期超过4年外,其余人员的平均服务期少
于2年。
(3)2007年度甲公司主要原料的价格与上年基本持平,供应商也没有大的变化,但由于技术要求发生变化,
D产品所耗高档金属材料比C产品略有上升,使得D产品的原材料成本比C产品上升了3%。
(4)甲公司的产品面临快速更新换代的压力,市场竞争激烈。为巩固市场占有率,甲公司于2007年4月将
主要产品(C产品)的销售下调了8%至10%。另外,甲公司在2007年8月推出了D产品(C产品的改良型号),
市场表现良好,计划在2008年全面扩大产量,并在2008年1月停止C产品的生产。为了加快资金流转,甲公司
于2008年1月针对C产品开始实施新一轮的降价促销,平均降价幅度达到10%。
【要求】针对以上资料,假定不考虑其他条件,请逐项指出所列事项是否可能表明存在重大错报风险。如果
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认为存在,请简要说明理由,并分别说明该风险是属于财务报表层次还是认定层次。
解题思路:依据中国注册会计师执业准则相关规定,从是否可能表明存在重大错报风险、说明其理由,并指
出重大错报风险属于哪一层次。
案例分析(三)
【资料】2009年1月15日上午9时,审计人员监盘计划对NL公司的库存现金进行突击盘点。经过监盘清
点,实际库存情况如下:
(1)现钞有:100元币9张、50元币15张、10元币20张、5元币50张、2元币40张、1元币20张、5角币10
张、2角币10张、1角币15张。
(2)尚未入账的收入凭证3张,计2520.00元;
(3)尚未入账的支出凭证5张,计1556.00元,其中支出手续不完备的付款凭证2张,计1200.00元。盘点日
(1月15日)的库存现金账面余额为1244.5元,2009年1月1日至盘点日止收入3226.00元,支出3
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