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三项所得税加计扣除政策说明
一、研究开发费用加计扣除优惠
(一)政策规定
企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用可以在计算应
纳税所得额时加计扣除。所称研究开发费用的加计扣除,是指企业为开发
新技术、新产品、新工艺发生的研究开发费用,未形成无形资产计入当期
损益的,在按照规定据实扣除的基础上,按照研究开发费用的50%加计扣
除;形成无形资产的,按照无形资产成本的150%摊销。
(二)优惠条件
1.财务核算健全并能准确归集研究开发费用的居民企业从事的符合
规定的研究开发活动所发生的研究开发费用;
2.企业从事《国家重点支持的高新技术领域》和国家发展改革委员会
等部门公布的《当前优先发展的高技术产业化重点领域指南(2007年度)》
规定项目的研究开发活动,其在一个纳税年度中实际发生的相关费用支出,
允许在计算应纳税所得额时按照规定实行加计扣除;
3.企业必须对研究开发费用实行专账管理,同时必须按照《企业研究
开发费用税前扣除办法》(国税发〔2008〕116号)规定的项目,准确归集、
填写年度可加计扣除的各项研究开发费用实际发生金额。
4.申报的研究开发费用不真实或者资料不齐全的,不得享受研究开发
费用加计扣除,税务机关有权对企业申报的结果进行合理调整。
(三)政策依据
《企业所得税法》第30条;《企业所得税法实施条例》第95条;国
税发〔2008〕116号。
(四)附报资料
1.企业自主、委托、合作研究开发项目计划书和研究开发费预算;
2.企业自主、委托、合作研究开发专门机构或项目组的编制情况和
专业人员名单;
3.自主、委托、合作研究开发项目当年研究开发费用发生情况归集
表(按国税发〔2008〕116号文附件规定的格式,此项内容税务机关可要
求纳税人根据实际情况附明细资料:当年发生的未形成无形资产的相关研
发费用支出原始凭证、会计凭证和专账复印件;形成无形资产的相关研发
费用支出原始凭证、会计凭证和专账复印件);
4.企业集团采取合理分摊研究开发费用的,企业集团应提供集中研
究开发项目的协议或合同,该协议或合同应明确规定参与各方在该研究开
发项目中的权力和义务、费用分摊方法等内容。如不提供协议或合同,研
究开发费不得加计扣除;
5.企业总经理办公会或董事会关于自主、委托、合作研究开发项目
立项的决议文件;
6.委托、合作研究开发项目的合同或协议;
7.研究开发项目的效用情况说明、研究成果报告等资料;
8.对研究开发项目有异议的,税务机关要求企业提供市州级以上(含
本级)科技部门的研究开发项目鉴定意见书;
9、税务机关要求提供的其他资料。
二、安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付工资加计扣
除优惠
(一)政策规定
企业安置残疾人员及国家鼓励安置的其他就业人员所支付的工资可
以在计算应纳税所得额时加计扣除。所称企业安置残疾人员所支付的工资
的加计扣除,是指企业安置残疾人员的职工工资的据实扣除的基础上,按
—2—
照支付给残疾职工工资的100%加计扣除。安置其他就业人员按国务院及财
政部、国家税务总局的规定执行。
(二)优惠条件
1.企业依法与安置的每位残疾人员签订1年以上(含1年)的劳动合
同或服务协议,并且安置的每位残疾人在企业实际上岗工作;
2.为安置的每位残疾人按月足额缴纳了企业所在区县人民政府根据
国家政策规定的基本养老保险、基本医疗保险、失业保险和工伤保险等社
会保险;
3.定期通过银行等金融机构向安置的每位残疾人实际支付了不低于
企业所在区县适用的经省人民政府批准的最低工资标准的工资;
4.具备安置残疾人上岗工作的基本设施。
(三)政策依据
《企业所得税法》第30条;《企业所得税法实施条例》第96条;财
税〔2009〕70号。
(四)附报资料
1.企业依法与安置的每位残疾人签订的1年以上(含1年)的劳动合
同或服务协议;
2.残疾职工名单及其《中华人民共和国残疾人证》或《中华人民共和
国残疾军人证(1至8级)》原件、复印件(原件查验后退还);
3.为残疾职工缴纳社会保险费的记录;
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