汽车制造业税收筹划课件.pptxVIP

原材料购进环节?1.从税收筹划角度考虑，我公司应在相同的条件下优先考虑采购子午线轮胎，因为子午线轮胎是免征消费税，这将进一步减少我公司的生产成本，从而获得市场定价的优势。?2.当我公司有足够实力时，可以考虑合并一家生产汽车轮胎的企业。合并会使原来企业间的购销环节转变为企业内部的原材料转让环节，从而递延部分消费税税款到销售环节再缴纳，从而获取资金的使用效益，相当于为企业提供了一笔无息贷款。

合并后集团对购进轮胎原料对象的选择?根据现行消费税法的规定，对企业用外购或委托加工的已税汽车轮胎(内胎或外胎)连续生产汽车轮胎销售的，计征消费税时可以将外购或委托加工的汽车轮胎己缴纳的消费税予以扣除。所谓连续生产，是指应税消费品生产出来后直接转入下一生产环节，未经市场流通。因此，允许扣除已纳税款的汽车轮胎只限于从工业企业和进口环节购进的已缴纳消费税的汽车轮胎，对从境内商业企业购进汽车轮胎的己纳税款一律不得扣除。所以汽车轮胎生产企业购进轮胎原料时，要选择采购对象。合理的选择，不但能降低生产成本，还能节约税金。

?我公司的一家子公司是一家汽车轮胎生产企业，为增值税一般纳税人，2009年准备购进一批内胎。汽车轮胎消费税率为3%，并假设利用此批内胎和其他材料加工成某中级轿车品牌专用的汽车轮胎本年可全部实现增值售出。有三种方案:?(l)从内胎生产企业A购入，可以取得增值税专用发票，货款为1170万元。(其中买价1000万元，增值税额为170万元，消费税30万元）?实际购入成本=1170-170-30=970万元?(2)从多家小规模生产企业购入，无法取得增值税专用发票，货款为108万元。（消费税30.6万元）?实际购入成本=1080一30.6=1049.4万元?(3)从轮胎供销公司B购入值税额为170万元。（增值税170万元）?实际购入成本=170一170=1000万元?由此可知，选择从内胎生产企业A购入实际购入成本最低。

子午线轮胎?子午线轮胎采用高强度且不易拉伸的纤维材料，从而具有良好的刚性。而且行驶温度低，稳定且安全性能好，最重要的是行驶里程及经济效益高，是未来轮胎业发展的趋势，我们也可以以此来吸引消费者，提高我公司产品的市场竞争力。

产品设计环节小汽车税率新的消费税征税办法将体现国家对小排量汽车的鼓励政策。我公司应利用好国家的政策以开发小排量的汽车为主，大排量汽车为辅，既到达节税目的，同时也以此吸引消费者，提高市场竞争力。?乘用车气缸容量（排气量，下同）在1升（含1.0升）以下的1%气缸容量在1升以上至1.5升（含1.5升）的3%5%气缸容量在含1.5升升以上至2升（含2升）的气缸容量在含2升以上至2.5升（含2.5升）的9%气缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的12%15%气缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的气缸容量在4.0升以上的中轻型商用客车40%5%

销售环节?税法规定：纳税人通过自设非独立核算门市部销售的自产应税消费品，应当按门市部对外销售额或销售数量征收消费税。因此我公司应设置独立核算门市部进行部分产品的销售，从而到达节税的目的。?案例分析：某汽车制造厂销售汽车，可直接销售汽车至汽车购买者100?辆（1.6L，售价11万，不含税），若售给在本地设立的独立核算的经销部则售价为10万。?直接销售给购买者应纳消费税：100*11*5%=55万?销售给经销部应缴纳消费税：100*10*5%=50万

混合销售环节?税法规定：企业的混合销售行为视同销售货物，应当征收增值税。若货物为应税消费品时，计算消费税的销售额和计算增值税的销售额是一致的，都是向购货方收取的全部价款和价外费用。从而使公司面临消费税高税率而带来的额外负担。?而，我们公司同样面临这个问题，由于客户日益重视售后服务，因此我公司可以设立售后服务部、专业服务中心等为客户提供各种营业税或增值税应税服务，并将取得的各种劳务收入单独核算、单独纳税，以避免增加计税依据而带来的额外负担。

其他环节?税法规定：纳税人用于换取生产资料和消费资料、投资入股和抵偿债务等方面的应税消费品，应当以纳税人同类消费品的最高销售价格作为计算依据计算消费税。因此我公司在进行以上相关行为时，可以先将产品一定价额卖给对方，再将所得进行以上行为，从而到达节税的目的。?案例分析：某汽车制造厂以该厂生产的1.6L的小汽车100辆抵偿之前的所欠债务，（这个月最低不含税价格为9万元，最高不含税价格为11万元）方案一：该汽车制造厂应缴纳消费税：100*11*5%=55万方案二：该汽车制造厂一定价格卖给对方，再进行还债。