企业纳税实务.pptx

1

向纳税人致敬

企业纳税实务

法希

税收与税法

税收制度

第一章导论

2

下一章

税收与税法

3

本章下一节

税收的概念

-关键词：

·政治权力

·强制、无偿

·特殊分配方式

我要吃、要穿，可以用板买。可世还要有人保护状的安全，我能实一

个智京四?

4

税收的基本特征-“税收三性”

一、强制性

一征税凭借的是政治权力

(强权)

二、无偿性

-税款不直接归还给原纳税人

-三、固定性

-按法律规定的标准征收

年重是本油业务

5

·税收与其他收入形式的区别

以“税收三性”为区分标准

1.社会保障费

2.过桥费

6

税法

·以宪法为依据

·调整国家与纳税人的权利与义务关系

·维护社会经济秩序和纳税秩序

·保障国家利益和纳税人合法权益

·税务机关依法征税、纳税人依法纳税的行为规则

·税收实体法(法律/条例)

·税收程序法?

7

本节

税收制度

税收分类

税收要素

现行税制

8

本章上一节

税收法规

税收分类

按课税对象的性质分类

增值税、消费税、营业税、关税

流转税类

企业所得税、个人所得税

所得税类

耕地占用税、城镇土地使用税、资源税

资源税类

财产税类

房产税、契税

行为税类

印花税

9

本节F-

按计税依据分类

·从价税(以价格或价值为依据)

-N元×R=T

·从量税(以数量为依据)

-N升、辆、吨、大箱等×r=T

10

按税价关系分类

·价内税

-税额含于价格内

·价外税

-税额不含于价格内

11

含税款作为区分标准。

表达式

·计税依据N=价格+税款税款=N×r

·计税依据N=价格

税款=N×r

※关于价内税和价外税的区别，现在理解可能有难

度。那么换一个角度来看：以计算税款的基数是否包

价外税

价内税

12

·间接税(可转嫁)

-纳税人和负税人是(全部或部分)分离的

-类似于：父母为我出学费

-出学费人：父母(承担者)

-交学费人：我(缴纳者)

13

回链接

按税负可否转嫁划分

·直接税(不可转嫁)

-纳税人和负税人是重合的

怎么分不开呀

按税收收入的归属分类

·中央税

·地方税

·中央地方共享税

14

总项

税收要素

8个必要因素三要素

纳税期限减免税法律责任附加与加成

纳税人课税对象税率纳税环节

15

本节E-下-

纳税人(基本要素)

-直接负有纳税义务的自然人和法人

-相关概念·负税人

(税可转嫁时，二者不同一；税不可转嫁时，二者同一)

·代扣代缴人

*

课税对象(基本要素)

-对什么征税。区分税种的标志

-相关概念

·计税依据一计算税款的基数，是课税对象的量化。

N×r=T

即：课税对象的数量=计税依据

·税目一对课税对象按共性进行分类给予的名称。

17

总项

税率(基本要素)

·应纳税额与计税依据的比例

·形式

-比例税率(%)

-累进税率一计税依据被分为多级，级次越高税率越高

-定额税率一按课税对象的数量规定固定税额。税负与价格成反比。

18

总项

30001

2500

2000

1500

1000|

500

0¹

5%10%15%

A全额累进税率

B超额累进税率

C超率累进税率

D超倍累进税率

最公平的税率制度经济的自动稳定器

累进税率

5%

10%15%

19

回链接

3000|

2500

2000

1500|

1000|

500

0¹

5%10%15%

按计税依据最高点所在级次的税率征税

A.全额累进税率

应纳税所得额为4000元

按全累法计算税款：4000×15%=600元

5%

10%

15%

5%10%

应纳税所得额为4000元

按超累法计算税款：

500×5%

+(2000-500)×10%

十(4000—2000)×15%=475元

每个级次的计税依据使用相应级次税率

B.超额累进税率

4000元被分为3段：0-500,

501-2000,

2001-4000

临界点的税负分析

例如，取501元这个点，分别用全累和超累计算应纳税款为：

全累方法下T=501×10%=50.1

超累方法下T=500×5%+1×10%=25.1

结论：

全累税负超累税负，在临界点附近税负更加悬殊

22

速算扣除数

速算扣除数

三全额累进方法计算的税款-超额累进方法计算的税款

·使超额累进计算变得简单快捷

·以超额累进的例题来计算：

23

总项

纳税环节

·一次课征制一如消费税、关税

·多次课征制一如增值税、营业税

·生产一批发一零售