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实务出资与知识产权出资合规与风控

新《公司法》最瞩目的修改，莫过于注册资本实缴的制度变更。

但是，非货币出资的资产类别也有不少。比如，标题里说到的办公楼、机器设备就是实物出资，专利技术是知识产权出资。

不同的资产类别，在实缴过程要注意的实操点也各不相同。本文，就围绕着实物出资和知识产权出资这两类，给大家详细拆分一下在注册资本实缴过程中的细节问题。

01实物出资的实操要点

1.1出资类型及条件

1.2商业风险

1.3税务风险

02知识产权出资的实操要点

2.1出资类型及占比

2.2税收优惠

2.3专有权vs使用权

2.4特殊流程

PS：关于有限责任公司的注册资本实缴问题，大家一般用限时/限期认缴、限时/限期实缴来表述，其实都是一个意思。对于股份有限公司，由于实缴问题没有类似有限责任公司的5年缓冲期，所以就是实缴。为了方便表述，本文统一简称为，注册资本实缴。

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实物出资的实操要点

简单来说，就是用有价值的物件，如厂房、库存商品，代替现金来作为你投资公司的方式。这些物件虽然不是货币，但它们有价值，或者对公司运营有帮助，经过评估后，就可以用做充当股东缴纳注册资本的资产。

这么介绍实物出资，大家一听就能明白是怎么个情况。

1.1出资类型及条件

一般而言，可以用来出资的实物资产主要有这几类：

机器设备：机床、注塑机、自动化装配线等生产设备，打印机、复印机、传真机、投影仪等日常办公设备，X光机、CT扫描仪、手术器械等医疗设备，都可以用做出资。

产品库存：企业的生产或经营过程中形成的库存商品，如制造企业生产的家电、汽车等，或者是零售企业购入的商品。

交通工具：如汽车、船舶、飞机等交通工具，都可以作为实物出资。

建筑物：如厂房、办公楼、仓库、商铺、住宅等建筑物，也可以用做出资。

原材料：企业生产所需的原材料，如矿石、水泥、砖瓦、木材、钢材、铝材、铜材等等。

在现金流紧张的时候，这些都可以作为股东履行注册资本的实缴责任的资产。

但是，也不是所有的这些实物资产都可以用做出资的，还必须要满足这些条件：

要强调的是，实物出资的资产，必须要能满足公司的日常经营需要，或者可被公司利用，即是有价值的。而且，为确保公司能自由支配，出资的实物上也不得设有担保、抵押或其他权利负担。

此外，实物出资中的一些必要流程，可千万不能省。

比如，找专业机构作价评估，依法完成办理产权转移手续，包括变更登记等，确保产权能顺利转移给公司。

只有满足这些标准，完成这些必要流程，实物出资才算是合法合规的。

1.2商业风险

实物出资不仅在类型和条件上有相应的规定，还会有一些货币实缴注册资本没有的商业风险。

比如，在考虑实物出资实缴方案时，一定要考虑到出资实物的价值可能会存在波动。这些是在纸上谈兵时，很容易忽略的点，但却是实操中的高频风险点。

毕竟在现在这个市场行情下，大环境不好，各行各业都挺难做的，贬值的实物，比比皆是。

像拿办公楼出资，就很有可能出现如下的情况：

现在写字楼空置率很高，写字楼资产是大大贬值的，如果用写字楼资产作为实物资产出资，履行实缴义务，股东和企业必须考虑价值波动的影响。

不过，也不必过分担心。出资人因实物价值波动而需要补缴出资的概率是比较小的。

上图课件中所指的“看情况”，主要就是看，公司章程或者股东出资协议里，是否有特别的约定，对应出资物贬值的情况。

详细地说就是，除非在出资时存在高估或者低估作价的情况，或者出资物的价值变化是由于出资人的不当行为导致的，否则，出资人通常不需要因为后续的市场价值波动而补缴出资。

但如果公司章程或股东协议中有特别约定，出资人可能需要根据这些约定或规定来处理出资物贬值的情况。

1.3税务风险

与货币缴纳一样，实物缴纳也存在缴税的问题。而这，是很多客户在实操时，很容易忽略或是缺乏考量的情况。

根据《财政部国家税务总局关于个人非货币性资产投资有关个人所得税政策的通知》（财税〔2015〕41号）：

一、个人以非货币性资产投资，属于个人转让非货币性资产和投资同时发生。对个人转让非货币性资产的所得，应按照“财产转让所得”项目，依法计算缴纳个人所得税。

二、个人以非货币性资产投资，应按评估后的公允价值确认非货币性资产转让收入。非货币性资产转让收入减除该资产原值及合理税费后的余额为应纳税所得额。

也就是说，对于企业股东的实物等非货币性出资，税务上会拆分成资产转让+投资实缴两个步骤，同时发生。所以，股东需要按照第一步“资产转让”的相关规定，缴纳个税，而第二步就相当于是货币出资了。

大家在操作时可以通俗地理解为：卖了资产交了税变成钱，并用做出资，实际上就是货币出资了。

除了个税，实物出资还可能涉及到增值税、印花税等。不过，也并不是所有的实物出资情况都需要交税，需要具体情况具体分析。

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知识产权出资的实操要点

在当今