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《浅谈上市企业审计风险及其防范》会计专业毕业论文

浅谈上市企业审计风险及其防范

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【摘要】：中国作为一个新兴的市场经济国家，市场体系发育还不完善，资本市场尤其是证券市场还很年轻，在成功推出创业板之后，必须考虑如何对这一全新市场的风险加以防范。在审计研究中，审计风险一直是一个比较热门的领域。那么审计风险是如何形成的呢？该如何避免风险，减少投资者和相关利益集团的经济损失，已成为审计界比较关注的问题。本文从审计产生环境的角度来探讨了审计风险的形成因素，并且对于降低审计风险，提出了防范措施。

【关键词】审计风险；形成原因；防范措施

随着市场经济风险的加剧，社会审计的范围逐渐拓宽，人们对审计的期望越来越高，审计风险日益突出，如何加强审计风险管理和采取控制防范对策，有效控制和避免审计风险提高审计质量已成为职业界关注的热点问题，只有对此进行全面、深刻地认识，才能有效地促进企业内部审计事业的健康发展。

进行风险的预测和识别。风险的预测和识别是指审计人员对企业所面临的以及潜存的风险加以分析、判断、归类和风险性质予以鉴定过程，确定企业正在或将要面临哪些风险。

一、审计风险的概念与构成要素

（一）审计风险的定义

审计风险是指审计师对含有重要错误的财务报表表示不恰当审计意见的风险。是指会计报表存在重大错误或漏报，而注册会计师审计后发表不恰当审计意见的可能性。因此,我们可以认为,审计风险由两方面风险构成:一方面是财务报表本身存在重大错报和漏报的风险,另一方面是审计人员审计后表示该报表并不存在重大错报和漏报的风险。也就是说,审计风险是客观的存在和主观的努力的结合:客观存在可以通过主观努力去调节,但主观努力又受成本效益原则的约束,因而审计风险具有下面三种具体表现形式。

（二）审计风险的性质

审计风险的性质总表现为某些特质或特征。审计风险的性质一般应考虑以下几点：第一、被审计单位内部控制制度健全和有效程度；健全有效程度越高则审计风险越低。第二、审计涉及的样本规模和风险承受度；规模越大，风险越大；承受度越高，风险也会越大。第三、审计人员职业素养和获取外部信息的可能性。第四、审计可调动资源的多少？主要是人力与时间，即审计成本。

审计活动作为经济生活中一个重要组织部分，法律赋予审计部门权利的同时，也让其承担相应的责任。审计责任的扩展是产生审计风险的重要原因。市场经济越发展，国家、社会对审计的要求就越高，审计对象从受托的财务责任扩展到经营责任、管理责任；审计范围从会计记录扩展到经营活动；审计职能从经济监督演变为以监督为基础的经济鉴证和经济评价。审计人员的审计责任从检查帐表的正确性扩展到证明被审查的经营活动是否有重大舞弊行为，是否有重大损失浪费问题等。审计承担的责任越多，审计风险就越大

（三）审计风险的构成要素

审计风险由重大错报风险和检查风险组成。1、重大错报风险是指财务报表在审计前存在重大错报的可能性。在设计审计程序以确定财务报表整体是否存在重大错报，注册会计师会从财务报表层次和各类交易、账户余额、列报等层次考虑错报风险。2、检查风险指的是某一认定存在错报，该错报单独或连同其他错报是重大的，但注册会计师没有发现错报，这种情况由注册会计师实施审计程序，评估重大错报风险，并根据评估结果设计审计程序，控制检查风险。

审计风险模型中，审计人员只能控制其检查风险，不能控制重大错报风险，然而评估重大错报风险越高，可接受的检查风险越低；评估重大错报风险越低，可接受的检查风险越高。因此注册会计师在审计之前应当获取认定层次充分、适当的审计证据，以便在完成审计工作时，能够以可接受的低审计风险对财务报表整体发表审计意见。

重大错报风险和检查风险的关系可表达为：审计风险=重大错报*检查风险

二、上市公司容易遇到的风险

（一）财务报告风险

财务报告没有正确编制，不符合合法性、公允性、一贯性。财务报告常见的重大风险：

（1）企业财务报告的编制违反会计法律规和国家统计的会计准则制度，导致企业承担法律责任、遭受损失和声誉受损。

（2）企业提供虚假财务报告，误导财务报告使用者，造成报告使用者的决策失误，干扰市场秩序。

（3）企业不能有效利用财务报告，难以及时发现企业经营管理中的问题，还可能导致企业财务和经营风险失控。

（二）财务风险

已；也就是说，通过审计风险的研究和估计，人们只能认识和控制审计风险，只能在有限的空间和时间内改变风险发生的条件和风险的存在率，从而降低其发生的频率和减少损失的程度，而不能，也不可能完全消除风险。

（三）审计风险的潜在性

审计风险具有潜在性，它只有在错误形成并经过证实后才会体现出来的，所以潜在性是指一种损失的可能性。并不是所有的审计风险都转化为实际的损失，这一点从审计风险的概念中可以看出来。

审计人员在拥有执行责任的同时