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离任审计和任中审计的侧重点有哪些区别?
离任审计和任中审计都可以统称为经济责任审计。由于审计部门的人力有限,不少企业往往只对领导干部开展离任审计,而没有精力开展任中审计。通过经济责任审计对领导干部进行评价往往是通过对“事”审计与对“人”评价相结合,也就是通过对已经发生的重要经济事项进行审计,然后根据审计结果对领导干部的履职情况进行评价。
尽管任中审计需要审计部门多派出一些人力,也受本身资源的限制,但是如果能根据实际情况,适当地开展任中审计,不仅会缓解离任审计的压力,也会对领导干部的履职进行适时的监督。审计部门可以结合监管的要求,每两年或三年开展一次任中审计。
离任审计和任中审计的侧重各有不同。
离任审计主要关注:1.经营结果的真实性;2.是否存在重大隐藏的风险;3.是否存在重大未尽事项。因为领导干部一旦离任,许多责任的划分、确认包括追责就增加了难度。在实务中,有些经济事项在被审计对象离任以后的一段时间才出现,比如私自的口头承诺或协议等。还有,有的领导干部因为晋升而调离到更高的岗位,就需要对经营结果的真实性给予极大的关注。
任中审计主要关注:1.内部控制的健全性、有效性;2.经营行为的合规性;3.整体风险的等级;4.业绩达成的真实性。为什么任中审计更多的关注内控、合规和风险?因为如果经营管理的过程存在这些方面的问题,再好的经营业绩都可能毁于一旦。还有,对业绩达成真实性的关注主要为了防止造假和舞弊。
上述的离任审计和任中审计的侧重点重在两者之间的区别,被审计对象的的经营管理职责不同,具体的侧重点也会有具体的区别。当然,如果细分的话,离任审计根据被审计对象调离的去向、任职时间长短等,也会有不同的类型,在细分情况下,侧重点也会有所不同。
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