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【典型案例18】甲公司为上市公司，适用的增值税税率为17%，所得税税率为
25%，采用资产负债表债务法进行所得税的核算。甲公司2008年有关资料如下：
(1)2008年11月30日，该公司有关账户余额如下：
“应收账款”账户380万元；“坏账准备”账户10.65万元。“库存商品”
账户350万元，其中：甲商品100万元、乙商品50万元、丁商品(大型设备)200
万元；“存货跌价准备”账户35万元，其中：甲商品20万元、乙商品15万元。
“交易性金融资产”账户15.846万元，其中：股票A2.356万元、股票B5.6
万元、股票C7.89万元，此余额口径均为初始成本。“递延所得税资产”账户
余额为11.4125万元。“长期股权投资——M公司(成本)”300万元，无其他长
期股权投资。
(2)当年1-11月份，该公司有关账户发生额如下：
“主营业务收入”账户256万元；“主营业务成本”账户210万元；“营业
税金及附加”账户13.5万元；“销售费用”账户4.6万元；“管理费用”账户
36.56万元；“财务费用”账户2万元；“营业外收入”账户０.５万元；“营
业外支出”账户1.56万元。
(3)2008年12月份，该公司发生的商品购销业务如下：
①向S公司购进丙商品一批，增值税专用发票上注明的价款为200万元，增
值税额为34万元。商品已经验收入库，款项尚未支付。
②向T公司销售一批丙商品，开出增值税专用发票，发票上注明的价款为100
万元，增值税额为17万元。商品已经发出，款项尚未收到。销售丙商品的成本
80万元。
③向W公司销售一批甲商品，其销售量为上月末甲商品的50%，售价为60万
元，增值税为10.2万元。商品已经发出，款项也已收存银行。该公司本月没有
新购进的甲商品。
④向N公司采用分期收款方式销售全部丁商品，协议约定的销售总价为240
万元，从销售当日起在4年内于每年初分期平均收款。如果不采用分期收款方式，
则丁商品的销售总价为230万元。假定此项业务不考虑增值税及其他相关税费。
(4)其他资料如下：
①该公司交易性金融资产期末采用公允价值计量。2008年12月31日，其所
持有的股票A、B、C的公允价值分别为：2.2万元、4.3万元、7.58万元。该公
司本月没有发生交易性金融资产处置业务。
②该公司采用应收款项余额百分比法计提坏账准备。鉴于2008年应收账款发
生坏账的可能性有所增加，决定自本年起将坏账准备的计提比例由原来的3%提
高到5%。
③该公司存货期末计价采用成本与可变现净值孰低法计量。2008年12月31
日，各项存货的预计可变现净值分别为：甲商品50万元、乙商品35万元、丙商
品105万元。
④该公司对M公司的长期股权投资采用权益法核算。2008年12月31日，得
知M公司财务状况严重恶化并已于12月25日进入清算程序，故本公司预计该项
投资的可收回金额为260万元。该公司本月没有发生长期股权投资处置业务。
⑤2008年12月31日，该公司收到政府补助380万元，其中与收益相关的政
府补助为180万元，按规定用于补偿企业上年已发生的相关费用和损失；与资产
相关的政府补助为200万元，相关资产的使用寿命为10年。
⑥假定除资产减值计提及公允价值变动外会计与税务无差异。
⑦除上述业务或事项外，该公司2008年12月份还发生管理费用2万元，财
务费用0.35万元，销售费用0.9万元，均已登记入账
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