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企业税务风险与防范策略探讨

纳税是企业应尽的责任和义务，税务是构成企业成本支出的重要组成部分，如果企业在纳税时出现早缴、重缴的情况，会极大地增加企业成本支出，一些微小的细节问题也有可能带来巨大的税务法律风险，企业不仅要补交税额，还要承担滞纳金、罚款等不必要的支出，还可能损坏企业社会形象，影响企业健康发展。科学、合理税务筹划能够降低企业税务风险，有助于控制企业税务成本支出。

一、企业税务风险

（一）企业税务风险

企业税务风险是指在我国现有的税收制度下，纳税人税务风险规避失败，或者没有充分利用税收优惠政策，从而可能会损害到企业今后的未来利益。

企业面临税务风险具体如下：一是因客观原因，企业的纳税行为不符合税收法律法规的规定未及时纳税、少缴纳税款等情况，受到税务等部门的查处从而面临的补缴税款，加收税款滞纳金、罚款、罚金等风险[1]。

二是企业没有用足有关优惠政策，多缴纳了税款，减少企业应得经济利益的可能性。税务机关的追缴税款的权利是永久的，因此，企业税务风险也是一直存在的，不会随时间的推移而磨灭，这是税务风险与其他风险相比较为特殊的地方，因此，企业必须做好纳税筹划，防范税务风险。

（二）少缴税款需要承担的法律责任

因为少缴纳税款而需要承担的罚款、补缴、税收利息、滞纳金、刑事责任、影响上市审核、纳税信用等风险，均被称作税务违规风险，通常包括如下几类。

一是偷税。偷税具体指的是纳税人对簿账以及记账凭证进行作假、隐匿、编造、私自销毁等行为；在账簿中对部分收入进行少列、不列或是对部分支出多列。

二是漏税。由于扣缴义务人、纳税人人为操作失误而导致少缴纳或是没有缴纳的税款，税务机关能够在3年内进行相应税款以及滞纳金的追缴工作，如若情况较为特别，那么还能延长实际追缴期限至5年。

二、企业税务风险

（一）人为风险

在实际防控税务风险时，税务人员自身行为失误也可能会导致风险发生。税务人员专业技能是否扎实，如若税务筹划能力不足，不重视税务筹划，税务筹划不合理、不合法，最终给企业带来各种问题。

例如，不重视纳税时间节点，未在规定时间申报纳税，产生的滞纳金、罚金，不仅会增加企业成本，还会影响企业纳税等级，影响企业形象。再者，企业税务人员对税务政策了解不充分，没有合理运用税务筹划不当，则可能会导致多缴税款的风险发生[3]。例如：取得注明旅客身份信息的航空运输电子客票行程单、铁路车票、公路、水路等其他客票是可以进行进项税额抵扣的，但是部分企业不重视纳税筹划，这些车票未进行进项税抵扣，导致企业要多缴税款，增加企业的税负负担。

（二）政策风险

企业要在进行税务风险防范时，要以国家现行相关法律政策为根据，联系企业实际财务以及运营状况来开展纳税筹划。随着我国经济环境不断变化，国内税收政策也在逐步优化，因为政策变动会导致企业已运行的成本资金处理方式发生改变，进而导致企业面临的财务状况有很大的不确定性。

例如，受新冠疫情的影响，很多企业面临着巨大的资金压力，提振市场主体信心、激发市场主体活力，今年3月21日召开的国务院常务会议上，我国政府确定实施大规模增值税留抵退税政策。

从财政部、税务总局联合发布了《财政部税务总局关于进一步加大增值税期末留抵退税政策实施力度的公告》（2022年第14号）《财政部税务总局关于进一步加快增值税期末留抵退税政策实施进度的公告》（2022年第17号）《财政部税务总局关于进一步持续加快增值税期末留抵退税政策实施进度的公告》（2022年第19号）等文件可以看出，需要加大对小微企业以及“制造业”“科学研究和技术服务业”“电力、热力、燃气及水生产和供应业”“软件和信息技术服务业”“生态保护和环境治理业”和“交通运输、仓储和邮政业”（以下称“制造业等行业”）的留抵退税力度，将先进制造业按月全额退还增值税增量留抵税额。2022年6月7日，将全额退还增值税增量留抵税额、一次性退还存量留抵税额的政策范围进一步扩大到批发零售业[4]。大大缓解企业的资金压力，为因为疫情等原因导致的经济衰退预期注入了强心针。有的企业对政策范围变化、申报时间不够关注就有可能错失了申报退税时间，未能享受到此项优惠政策，对企业也是一种损失。

三、企业税务风险防范存在的问题

（一）税务风险防范意识薄弱

对于税务风险管理，很多企业管理者存在误区，不重视税务筹划工作的重要性，将大部分精力用在生产经营管理上，对税务风险管理的认知停留在纳税申报、税款缴纳等事项中，错误认为在规定时间内进行税款的缴纳，而没有收到税务稽查，也没有与刑法相违背便不会出现税务风险，因此很少关注多缴税对企业带来的实质性经济损失，未将税务风险防范纳入企业战略层面，对企业可能存在的税务风险做系统性、多维度分析，给企业带来了不少损失。

（二）缺乏专业的财税人员

税务风险防范，需要税务管理人员具备“税务+法律”复合专业背景，一