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中小会计师事务所

质量控制制度指引

第一章总则

第一条为了规范中小会计师事务所（以下简称会计师事务所）的业务质量控制,明确

会计师事务所及其人员的质量控制责任，合理保证会计帅事务所质量控制目标的实现，

根据《会计师事务所质量控制准则第5101号一业务质量控制》、《中

国注册会计师审计准则第1121号一历史财务信息审计的质量控制》，结合会计师事务所

组织结构、质量与风险管理控制结构等实际情况，制定本指引。【参考结

1:2

构见附件会计师事务所组织结构图】【参考结构见附件:会计师事务所质量与风险管

理控制结构图】

第二条会计师事务所的质量控制目标是：

）

（一会计师事务所及相关人员遵守法律法规、中国注册会计师职业道德规范以

及中国注册会计师业务准则的规定；

（二）会计师事务所和项目负责人能够根据具体情况出具恰当的报告。项目负责

人是指负责某项业务及其执行，并代表会计师事务所在业务报告上签字的项目合伙人或经

授权签字的注册会计师。

项目合伙人是指会计师事务所中负责某项业务及其执行，并代表会计师事务所在报

告上签字的合伙人，在有限责任制的会计师事务所，项目合伙人是指主任会计师、副主任

会计师或具有同等职位的高级管理人员。

第三条本指引包括为实现会计帅事务所质量控制目标而制定的质量控制政策，以及

为执行这些政策和监控政策的遵守情况而设计质量控制程序，具体包括以下七方面的内

容：

）

（一对业务质量承担的领导责任；

）

（二职业道德规范；

（三）客户关系和具体业务的接受与保持；

（四）人力资源；

）

（五业务执行；

（六）业务工作底稿；

）

（七监控。

第四条会计师事务所应当将质量控制政策与控制程序形成书文件，并传达到全体人

员。会计师事务所人员应当了解、掌握和执这些政策和程序，及时向会计师事务所反馈其

对质量控制政策和程的意见和建议。

第二章对业务质虽承担的领导责任的领导责任

第五条会计师事务所实行主任会计师负责制，主任会计师对会计师事务所质量控制

制度的建立健全和执行承担最终责任。合伙事务所的主任会计师由首席合伙人担任。有

限责任事务所的主任会计师由法定代表人担任。

第六条会计师事务所应致力于以质量为导向的内部文化的培育。内部文化的形成有

赖于会计师事务所各级管理层特别是领导层的努力，各级管理层应当牢固树立质量至上的

意识，避免重商业利益轻业务质量。

第七条会计师事务所领导层及其作出的示范对于内部文化的形成有着重大影响。会

计师事务所各级管理层应当通过活晰、一致及经常的行动示范和信息传达，向全体员工强

调质量控制政策和程序的重要性以及质量控制目标的要求，促

进优秀质量文化的形成。

第八条会计师事务所可以根据规模大小设立技术与风险管理委员会（或委派合伙人）。

技术与风险管理委员会（或合伙人）的职责是负责会计帅事务所业务质量控制政策和控制

程序的制定、重大风险问题的决策等事项。

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第九条技术与风险管理委员会（如设置）应由至名委员组成，主任委员由首席

合伙人担任，负责主持委员会的工作。

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技术与风险管理委员会会议表决方式为举手表决盍投票表决。每名委员有一票表决

权，会议做出决议，须经半敦以上委员通过。