2023年注册会计师《税法》考试真题及答案.docx

2023年注册会计师《税法》考试真题及答

案

缺单项选择12及综合题。

一、单项选择题(每题2分，共12题，共24分)

出租车公司向使用本公司自有出租车的司机收取治理费用，应缴纳增值税。该业务属于增值税征税范围中的。

交通运输效劳B.居民日常效劳C.物流关心效劳D.商务关心效劳

[答案]A

[解析]出租车公司向使用本公司自有出租车的出租车司机收取的治理费用，依据“交通运:输效劳一陆路运输效劳”缴纳增值税。

在中国境内未设立机构、场所的非居民企业，计算企业所得税应纳税所得额所用的以下方法中，符合税法规定的是。

股息所得以收入全额为应纳税所得额

特许权使用费所得以收入减去特许权摊销费用为应纳税所得额C.租金所得以租金收入减去房屋折旧为应纳税所得额

D.财产转让所得以转让收入减去财产原值为应纳税所得额

[答案]A

[解析]在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业，应当就其来源于中国境内的所得缴纳企业所得税。其应纳税所得额依据以下方法计算：

(1)股息、红利等权益性投资收益和利息、租金、特许权使用费所得，以收入全额为应纳税所得额(选项ABC);(2)转让财产所得,。以收入全额减除财产净值后的余额

为应纳税所得额(选项D);(3)其他所得，参照前两项规定的方法计算应纳税所得额。

某居民企业2023年度境内应纳税所得额为1000万元;设立在甲国的分公司就其境外所得在甲国已纳企业所得税60万元，甲国企业所得税税率为30%。该居民企业2023年度企业所得税应纳税所得额是。

A.940万元B.1200万元C.1018万元D.1060万元

[答案]B

[解析]在甲国的应纳税所得额=6030%=200(万元)，该居民企业2023年度企业所得税应纳税所得额=境内应纳税所得额+境外应纳税所得额+1000+200=1200(万元)。

以下情形中，应当从租计征房产税的是。A.融资租赁租出房产的

B.以居民住宅区内业主共有的经营性房产进展自营的几5C.承受劳务抵付房租的

D.具有房屋功能的地下建筑自用的

[答案]C

[解析]选项ABD:均从价计征房产税。

以下应税污染物中，在确定计税依据时只对超过规定标准的局部征收环境保护税的是。

固体废物B.大气污染物C.工业噪声

D.水污染物

[答案]C

[解析]应税噪声依据超过国家规定标准的分贝数确定计税依据。

境内机构对外付汇的以下情形中，需要进展税务备案的是A.境内机构在境外发生差旅费10万美元以上的o

境内机构发生在境外的进出口贸易佣金5万美元以上的

境内机构在境外发生会议费10万美元以上的

境内机构向境外支付旅游效劳费5万美元以上的

[答案]D

[解析)选项ABC属于无须进展税务备案的情形:选项D属于需要进展税务备案的情形。

某税务稽查局2023年6月对辖区内一家企业进展纳税检查时,觉察该企业2023

年6月增的注册资金按万分之五的税率缴纳了印花税,检查完毕后检查人员告知该企业可去申请退还印花税已缴纳金额的50%。该检查人员的这一做法遵循的税法适用原则是。

税收公正原则

法律不溯及既往原则C.税收效率原则

D.法优于旧法原则

[答案]D

[解析]法优于旧法原则也称后法优于先法原则，即法、旧法对同一事项有不同规定时，法的效力优于旧法。

以下经营行为中，属于增值税混合销售行为的是A.商场销售相机及存储卡

商场销售办公设备并供给送货效劳

康养中心供给住宿并举办安康讲座

健身房供给健身场所并销售减肥药。

[答案]B

[解析]一项销售行为假设既涉及货物又涉及效劳，为混合销售行为。

以下税费中，应计入车辆购置税计税依据的是。A.购车时支付的增值税

B.购车时支付的已取得公安交管部门票据的临时牌照费c.购车时随购车款同时支付的车辆装饰费

D.购车时支付的已取得保险公司票据的保险费

[答案]C

[解析](1)纳税人购置自用应税车辆的计税价格，为纳税人实际支付给销售者的全部价款，不包括增值税税款。(2)凡使用托付方票据收取，受托方只履行代收义务和收取代收手续费的款项，应按其他税收政策规定征税。

某进出口公司2023年8月进口摩托车20辆，成交价共计27万元，该公司另支付入关前的运费4万元，保险费无法确定。摩托车关税税率25%，该公司应缴纳的关税为。

A.6.75万元

B.7.77万元

C.6.78万元

D.7.75万元

[答案]B

[解析](1)当进口货物的保险费无法确定时，依据“货价加运费”两者总额的3%计算保险费。(2)该公司应缴纳的关税-(27+4XC(1+3%2825%=7.77(万元)。

企业发生的以下支出中，在计算企业所