2023年注册会计师考试《税法》练习试题及答案解析.docx

2023年注册会计师考试《税法》练习试题及答案解析〔三〕

零售金银首饰的纳税人是消费者B．托付加工扮装品的纳税人是受托加工企业C．携带卷烟入境的纳税人是携带者D．邮寄入境的应税消费品纳税人是收件人

【答案】CD

【解析】选项A：零售金银首饰的纳税人是零售单位；选项B：托付加工扮装品的纳税人是托付方。

【2·单项选择题】以下行为涉及的货物，属于消费税征税范围的是

〔 〕。A．卷烟批发商批发销售的雪茄烟B．汽车修理厂修车时更换的外购轮胎C．鞭炮加工厂销售田径竞赛用发令纸D．商场销售的金银首饰

【答案】D

【解析】批发环节缴纳消费税的货物只涉及卷烟，不包括雪茄烟；轮胎在出厂、进口、托付加工环节缴纳消费税，修车时更换的外购轮胎不缴纳消费税；体育竞赛用的发令纸不属于消费税的征税范围，商场销售金银

首饰需要缴纳消费税。

【3·多项选择题】以下各项中，应同时征收增值税和消费税的有〔 〕。A．批发环节销售的卷烟

零售环节销售的金基合金首饰C．生产环节销售的一般护肤护发品D．进口的小汽车

【答案】ABD

【解析】消费税征税环节包括生产环节、托付加工环节、进口环节、零售环节，自2023年5月1日起，我国在卷烟批发环节加征一道从价税。金基合金首饰属于金银首饰，在零售环节同时征收增值税和消费税。一般护肤护发品不属于消费税的征收范围。

【4·单项选择题】以下各项中，属于消费税征收范围的是〔 〕。(2023年)

A．电动汽车B．卡丁车C．高尔夫车D．小轿车

【答案】D

【解析】电动汽车、沙滩车、雪地车、卡丁车、高尔夫车不属于消费税征收范围，不征收消费税。

【5·多项选择题】依据消费税的有关规定，以下消费品中属于扮装品税目征税范围的有〔 〕。

A．香水、香水精B．高档护肤类扮装品C．指甲油、蓝眼油D．演员扮装用的上妆油、卸妆油

【答案】ABC

【解析】演员扮装用的上妆油、卸妆油不属于扮装品税目的征收范围。

【6·单项选择题】某日化厂既生产扮装品又生产护发品，为了扩大销路，该厂将扮装品和护发品组成礼品盒销售，当月直接销售扮装品取得收入8．5万元，直接销售护发品取得收入6．8万元，销售扮装品和护发品组合的礼品盒取得收入12万元，上述收入均不含增值税。该企业应缴纳的消费税为〔〕。

A．6．15万元

B．8．19万元

C．3．6万元

D．2．55万元

【答案】A

【解析】纳税人将应税消费品与非应税消费品组成成套消费品销售的，

应依据组合产品的销售全额按应税消费品适用税率征税。应纳消费税＝(8．5＋12)×30%＝6．15(万元)。

【7·单项选择题】某啤酒厂(增值税一般纳税人)销售A型啤酒20吨给副食品公司，开具增值税专用发票上注明价款58000元，收取包装物押金3000元；销售B型啤酒10吨给宾馆，开具一般发票取得收入32760元，收取包装物押金1500元。该啤酒厂应缴纳的消费税是〔〕。

A．5000元B．6600元C．7200元D．7500元

【答案】C

【解析】A型啤酒每吨出厂单价(含包装物和包装物押金)＝58000÷20＋3000÷(1＋17%)÷20＝3028．21(元)＞3000(元)，A型啤酒为甲类啤酒，适用的消费税税额为250元/吨；B型啤酒每吨出厂单价(含包装物和包装物押金)＝(32760＋1500)÷(1＋1＋7%)÷10＝2928．21(元)＜3000(元)，B型啤酒属于乙类啤酒，消费税适用220元/吨的定额税率；该啤酒厂应纳消费税＝20×250＋10×220＝7200(元)。

【8·多项选择题】以下各项中关于从量计征消费税计税依据确定方法的表述中，正确的有〔〕。(2023年)

销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量

进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品数量C．以应税消费品投资入股的，为应税消费品移送使用数量D．托付加工应税消费品，为加工完成的应税消费品数量

【答案】ABC

【解析】从量计征消费税的应税消费品的销售数量，具体规定为：(1)销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量；(2)自产自用应税消费品的，为应税消费品的移送使用数量；(3)托付加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量；(4)进口的应税消费品，为海关核定的应税消费品进口征税数量。

【9·单项选择题】某高尔夫球具厂为增值税一般纳税人，下设一非独立核算的门市部，2023年8月该厂将生产的一批本钱价70万元的高尔夫球具移送门市部，门市部将其中80%销售，取得含税销售额77．22万元