第十二章-财务报告.ppt

第十二章财务报告第一节财务报告概述一、财务报告的概念及组成财务报告（又称财务会计报告）包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。至少应当包括下列组成部分：资产负债表利润表现金流量表所有者权益变动表（或股东权益变动表）附注二、财务报告编制的要求P274.（1）列报基础（2）一致性（3）重要性（4）抵消（5）可比性（6）相关披露（7）报告期间第二节资产负债表一、资产负债表的内容和结构

(一)内容资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。具体包括资产、负债、所有者权益三个要素。列示原则：流动资产和非流动资产流动负债和非流动负债1、流动资产/非流动资产的分类标准满足下列条件之一的资产，应当归类为流动资产：P276(1)预计在一个正常营业周期中变现、出售或耗用；(2)主要为交易目的而持有；(3)预计在资产负债表日起一年内（含一年）变现；(4)自资产负债表日起一年内，交换其他资产或清偿负债的能力不受限制的现金或现金等价物。2、流动负债/非流动负债的分类标准满足下列条件之一的负债，应当归类为流动负债：(1)预计在一个正常营业周期中清偿；(2)主要为交易目的而持有；(3)自资产负债表日起一年内到期应予清偿；(4)企业无权自主地将清偿推迟至资产负债表日后一年以上。（二）结构1、我国资产负债表全部采用账户式。2、按流动性从大到小排列二、资产负债表的编制

编制原则：资产负债表中各项目的数字反映项目的余额，而不是发生额。

(一)“年初数”的填列方法

根据上年末资产负债表“期末数”栏内所列数字填列。如果本年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同上年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按本年度的规定进行调整，按调整后的数字填入本表“年初数”栏内。(二)“期末数”的填列方法

“期末数”是指某一会计期末的数字，即月末、季末、半年末或年末的数字。资产负债表各项目“期末数”的数据来源，可以通过以下几种方式取得：

1.直接填列法如“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付票据”、“应付职工薪酬”等2.根据几个总账科目的余额计算填列

货币资金=库存现金+银行存款+其他货币资金3.根据有关明细科目的余额计算填列

应付账款=应付账款和预付账款明细科目的期末贷方余额计算填列4.根据总账科目和明细科目的余额分析计算填列长期应收款、长期应付款、长期借款、应付债券5.根据总账科目与其备抵科目抵销后的净额填列“应收账款”、“长期股权投资”等=“应收账款”、“长期股权投资”等期末余额-“坏账准备”、“长期股权投资减值准备”“固定资产”=“固定资产”期末余额-“累计折旧”-“固定资产减值准备”“无形资产”=“无形资产”余额-“累计摊销”-“无形资产减值准备”第三节利润表一、利润表的内容和格式利润表，是反映企业一定会计期间经营成果的报表。单步式利润表多步式利润表我国利润表基本上采用的是多步式。二、利润表的编制1、“本月数”栏反映各项目的本月实际发生数；在编制中期报表时，应将“本月数”栏改为“上年同期数”栏；在编制年度报表时，应将“本月数”栏改为“上年数”栏。2、报表中各项目主要根据各损益类科目的发生额分析填列。营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动损益+投资收益利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出净利润=利润总额-所得税费用第四节现金流量表一、现金流量表的编制基础现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。1、现金是指企业的库存现金、可以随时用于支付的存款、其他货币资金。2、现金等价物是指企业持有的期限短（指从购买日起，3个月内到期）、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险很小的（债券）投资。权益性投资变现的金额通常不确定，因而不属于现金等价物。二、现金流量的分类现金流量，是指现金和现金等价物的流入和流出，可以分为三类，即：经营活动产生的现金流量投资活动产生的现金流量筹资活动产生的现金流量(一)经营活动产生的现金流量包括销售商品或提供劳务、购买商品或接受劳务、经营性租赁、支付工资、支付广告费用、交纳税款等。(二)投资活动产生的现金流量1、对外投资：不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。2、对内投资：包括购建和处置固定资产、购买和处置无形资产等长期资产。(三)筹资活动产生的现金流量1、负债筹资：如借入