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基于区块链技术构建我国金融审计应用平台

作者：魏明

来源：《商业会计》2019年第02期

【摘要】;;党的十八大和十九大提出的“科技创新”战略，为金融审计的发展指明了新的方

向。文章通过收集2003—2018年6月审计署发布的审计结果公告，分析现阶段我国金融审计

存在的问题;根据区块链技术的特性，对金融审计应用区块链技术的优势进行剖析;基于区块链

技术建立金融审计应用平台，包括金融审计数据采集层、金融审计资源层、金融审计分析层与

金融审计结果访问层，以提高我国金融审计的质量。

【关键词】;;区块链;金融审计;审计质量;应用平台

【中图分类号】;;F239;;【文献标识码】;;A;;【文章编号】;;1002-5812（2019）02-0015-

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一、引言

金融审计作为金融监管的重要手段，是国家治理体系的重要组成部分。金融审计以“维护

金融安全、推动金融改革、促进金融发展”为总体目标，具有免疫系统功能，应在金融审计方

法和工具上不断创新，更好地适应金融监管改革的进程（魏明、乔泷楠，2016）。党的十九大

报告指出，创新是引领发展的第一动力，是建设现代化经济体系的战略支撑。随着科学技术的

发展，金融审计技术不断提高：1999年审计署开始编制审计信息化发展规划，并按照国家基

本建设项目程序组织实施;2002年，审计信息化系统建设项目（以下简称金审工程）通过批

准，金审工程一期（2002—2006年）致力于硬件建设和软件应用系统建设，金审工程二期

（2007—2012年）集中在联网审计的建设方面。目前，我国金审工程处于第三期，旨在推进

联网审计的应用，加快电子审计体系建设。

2008年美国金融危机的爆发，使得世界各国的经济均受到了不同程度的影响，金融安全

成为社会各界关注的热点。近年来关于审计的研究趋于信息化方向，致力于将新兴科学技术应

用于审计工作中。有学者通过分析联网审计的特点提出云计算环境下的联网审计实现方法（陈

伟、Wally，2012）;在金融审计工作中开展数据分析可以为实现审计向“数据一体化、业务一

体化、模式一体化”发展创造条件（吕劲松、王忠，2014）。目前关于区块链技术在审计领域

应用的研究成果较少，主要集中在区块链技术改变审计数据的存储与记录、联网审计应用区块

链技术等领域。区块链技术是基于第三代技术平台衍生的一种新兴技术，有效地将区块链技术

应用于金融审计中，符合我国科技创新的战略导向。国外关于区块链的研究主要涉及数字货

币、區块链的特性以及在不同行业中的应用，如可以利用比特币的区块链数据结构建立审计机

制（Ghoshal和Paul，2016），基于区块链的数字货币转移能够从根本上改变金融审计的工作

方式（Broby和Paul，2017）。国内研究则主要关注区块链技术的安全性和实时性，如在审计

数据记录与存储方面应用区块链技术，可以达到实时审计监督的效果（黄冠华，2016;陈旭，

2017）。

综上所述，金融审计在我国经济发展和国家治理中发挥着日益显著的促进作用。关于金融

审计发展的国内外研究逐步从传统方式转向信息化，然而更多研究集中在联网审计中区块链技

术的应用、实现审计实时监控的目标等方面，将区块链技术应用于金融审计领域的研究较少。

本文拟对区块链技术在金融审计中的应用优势进行分析，借鉴联网审计的工作原理，构建基于

区块链技术的金融审计平台，改进金融审计工作流程，以期推动我国金融审计的创新发展。

二、我国金融审计存在的问题：基于审计结果公告

国家审计署于2001年颁布了《审计机关公布审计结果准则》，并于2003年起正式实施。

本文通过收集并汇总2003年1月至2018年6月国家审计署网站公布的审计结果公告，有关金

融审计的审计结果公告共68份，发现我国金融审计在审计范围、审计监管、审计证据等方面

还存在一些问题。

（一）金融审计的范围有限

国家审计署下设金融审计司。根据《中华人民共和国审计法》第十七条、第十八条、第二

十二条的规定，我国审计机关的审计范围包括：中央国有金融机构和国务院规定的中央国有资

本占控股或主导地位的金融机构;中国人民银行、国家外汇管理局、中国证券监督管理委员

会、中国银行业监督管理委员会、中国保险监督管理委员会和全国社会保障基金理事会及上述

单位的下属单位。

从2003年至2018年6月的审计结果公告可以看出，我国金融审计的审计范围主要偏重于

大型国有及商业银行机构、“一