2024中级经济师经济基础三色笔记-第16章 财政管理体制 .pdf

第十六章财政管理体制

考点：财政管理体制内容与类型

1.财政管理体制的含义

财政管理体制是指国家管理和规范中央与地方政府之间以及地方各级政府之间划分财政收

支范围和财政管理职责与权限的一项根本制度。

在我国，财政管理体制有广义与狭义之分。广义的财政管理体制主要包括政府预算管理体制、

税收管理体制、公共部门财务管理体制等。狭义的财政管理体制是指政府预算管理体制。

政府预算管理体制是财政管理体制的中心环节，它规定了各级政府间的财力划分，规定了预

算资金使用的范围、方向和权限。因此，通常人们所使用的财政管理体制概念，指的就是政

府预算管理体制。

2.财政管理体制的内容

（1）财政分配和管理机构的设：目前我国的财政管理机构分为中央、省（自治区、直辖

市）、设区的市（自治州）、县（自治县、不设区的市、市辖区）、乡（民族乡、镇）五级。

（2）政府间事权及支出责任的划分

1）受益原则。2）效率原则。3）区域原则。4）技术原则。

（3）政府间财政收入的划分

税种属性是决定政府间财政收入划分的主要标准。

成熟的市场经济体制国家一般遵循四个重要原则：

1）集权原则2）效率原则3）恰当原则4）收益与负担对等原则。

3.财政管理体制的类型

（1）财政管理体制的两种模式：1）财政联邦制模式：在这种模式下，中央财政与地方财政

之间、地方上级财政与下级财政之间没有整体关系，政府间的财政联系主要依靠分税制和转

移支付制度来实现。美国、加拿大、德国、澳大利亚、俄罗斯、墨西哥、印度等国家实行财

政联邦制。2）财政单一制模式：财政单一制模式下的财政管理体制，是指中央和地方各级

政府在中央政府统一领导下，根据事权划分及与之相适应的财权财力划分，统一财政预算和

分级管理的一种体制。财政单一制模式下，地方政府拥有的分权水平较低，自主性较小。法

国、英国、日本、韩国、意大利等国家实行财政单一制。

（2）改革开放后我国财政管理体制的变化

从1994年开始实施分税制财政管理体制。

考点：分税制财政管理体制

1.分税制财政管理体制的主要内容

（1）支出责任划分

根据中央政府与地方政府事权的划分：

中央财政主要承担国家安全、外交和中央国家机关运转所需经费，调整国民经济结构、协调

地区发展、实施宏观调控所必需的支出以及由中央政府直接管理的事业发展支出。

地方财政承担本地区政权机关运转所需支出以及本地区经济社会发展所需支出。

（2）收入划分

将维护国家权益、实施宏观调控所必需的税种划为中央税；将同经济发展直接相关的主要税

种划为中央与地方共享税；将适合地方征管的税种划为地方税，并调整、充实地方税种，增

加地方税收入。

分类具体内容

中央财政收入关税，海关代征消费税和增值税，消费税、各银行总行、各

保险公司总公司等集中缴纳的收入（包括利润和城市维护建

设税），证券交易印花税，车辆购税、出口退税，船舶吨

税，未纳入共享范用的中央企业所得税，中央企业上缴的利

润等

中央与地方财政共享收入增值税中央分享50%,地方分享50%；纳入共享范围的企业

所得税和个人所得税中央分享60%,地方分享40%；资源税

按不同的资源品种划分，海洋石油资源税为中央收人，其余

资源税为地方收入

地方财政收入地方企业上缴利润，城镇土地使用税，城市维护建设税（不

含各银行总行、各保险公司总公司集中缴纳的部分）.房产

税，车船税，印花税（不含证券交易印花税）.耕地占用税，

契税、烟叶税，土地增值税、国有土地有偿使用收入等

考点：财政转移支付制度

1.财政转移支付及其特点

（1）财政转移支付的含义

政府间财政转移支付制度