工资薪金所得课件.pptVIP

v讲课内容：《个人所得税法》及相关法律法规v讲课人：税收业务综合科李丹丹v2013年

个人所得税v第一节概述（了解）v一、个人所得税的概念个人所得税是以个人（自然人）取得的各项应税所得为征税对象所征收的一种税。

二、我国个人所得税的特点v（一）实行分类征收世界各国的个人所得税制大体分为三种类型：分类所得税制、综合所得税制和混合所得税制。我国现行个人所得税采用的是分类所得税制。v（二）超额累进税率与比例的税率并用分类所得税制一般采用比例税率，综合所得税制通常采用累进税率。我国现行个人所得税根据各类个人所得的不同性质和特点，将这两种形式的税率运用于个人所得税制。

v（三）费用扣除额较宽（四）计算简便（五）采取课源制和申报制两种征税方法。“我国个人所得税是以个人作为纳税单位，不实行家庭（夫妻联合）申报纳税”

第二节征税对象v个人所得税的征税对象是个人取得的应税所得。v《个人所得税法》列举征税的个人所得共有11项。v一、工资薪金所得v二、个体工商户的生产、经营所得

v三、对企事业单位的承包经营、承租经营所得v四、劳务报酬所得v五、稿酬所得v六、特许权使用费所得七、利息、股息、红利所得

v八、财产租赁所得v九、财产转让所得v十、偶然所得v十一、其他所得

（一）工资、薪金所得v工资、薪金所得，是指个人因任职或者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其他所得。在这里注意以下几点：1.工资、薪金所得属于非独立个人劳动所得，强调个人所从事的是他人指定、安排并接受管理的劳动、工作或服务于公司、工厂、行政、事业单位。

v2.不征税项目包括：1.独生子女补贴；2.执行公务员工资制度未纳入基本工资总额的补贴、津贴差额和家属成员的副食品补贴；3.托儿补助费；4.差旅费津贴、误餐补助。

v3.出租车问题：A.出租汽车经营单位对驾驶员采取单车承包、承租的，驾驶员从事客运取得收入按工资、薪金所得征税。B.个体出租车收入，按个体工商户的生产、经营所得征税。C.个人出租车挂靠单位，并向挂靠单位缴纳管理费的，按个体工商户的生产、经营所得征税。

vv4.公司职工取得的用于购买企业国有股权的劳动分红，按“工资、薪金所得”项目计征个人所得税。

v5.对商品营销活动中，企业和单位对营销业绩突出的雇员以培训班、研讨会、工作考察等名义组织旅游活动，通过免收差旅费、旅游费对个人实行的营销业绩奖励（包括实物、有价证券等），应根据所发生费用的金额并入营销人员当期的工资、薪金所得，按照“工资、薪金”所得项目征收个人所得税。如果是非雇员，按“劳务报酬所得”征税。

【典型例题1】（2010年单选）v中国公民宋某是一家公司的营销主管，2010年2月份取得工资收入4000元。当月参加公司组织的国外旅游，免交旅游费15000元，另外还取得3000元的福利卡一张。宋某2月份应缴纳个人所得税（）元。A.1975B.3025C.3625D.3775

v『正确答案』C『答案解析』应纳个人所得税=（4000+15000+3000-2000）×20%-375=3625（元）【提示】假设该业务发生在2012年2月份，则应缴纳的个人所得税=（4000+15000+3000-3500）×25%-1005=3620（元）

（二）个体工商户的生产、经营所得1.个人从事彩票代销业务而取得所得，按该税v目计算征税2.个人独资企业和合伙企业投资者比照个体工商户纳税3.个体工商户或个人专营种植业、养殖业、饲养业、捕捞业不征收个税，不属于原农牧业税征收范围的，征收，同时对进入各类市场销售自产农产品的农民取得的所得暂不征收个人所得税。（新变化）

v个体工商户和从事生产、经营的个人，取得与生产、经营活动无关的其他各项应税所得，应分别按照其他应税项目的有关规定，计算征收个人所得税。如取得对外投资取得的股息所得，应按“股息、利息、红利”税目的规定单独计征个人所得税。

（三）对企事业单位的承包经营、承租经营所得1.对企事业单位的承包、承租经营所得，是指v个人承包经营、承租经营以及转包、转租取得的所得，还包括个人按月或者按次取得的工资、薪金性质的所得。2.承包承租后，工商登记改为个体工商户，按“个体工商户生产经营所得”缴纳个人所得税。

（四）劳务报酬所得v1.劳务报酬所得，是指个人从事设计、装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、新闻、广播、翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务报酬的所得。

v“劳务报酬所得”与“工资、薪金所得”的区别：A