大国财政变迁与改革研究系列一：财税体制改革与国家治理现代化.docxVIP

目录

财政是国家治理的基础和重要支柱 3

财税体制改革历程：为经济体制改革与生产力发展服务 3

放权让利式的财政体制改革（1978-1993年） 5

与社会主义市场经济体制相适应的公共财政体制（1994-2013） 7

适应国家治理现代化的现代财政制度（2013年至今） 11

新一轮财税体制改革：从解决经济问题到解决治理问题 16

国家治理现代化视角下的财税体制改革：从发展生产力到构建确定性16

经济发展和生产力变化中暴露的财税问题 17

宏观税负下降：国家宏观调控能力正在弱化 17

央地事权财权不匹配：地方面临着收支失衡和债务问题 19

税收改革需顺应社会生产结构的调整：数字经济的挑战 21

新一轮财税体制改革的思路和可能方向 22

财税体制改革方向：保持宏观税率和基本税制稳定是前提 22

优化税制结构，保持宏观税负稳定 22

深化财政体制改革，理顺中央与地方财政关系 22

健全现代预算制度 23

核心参考文献 23

风险提示 23

财政是国家治理的基础和重要支柱

财政体制改革是改革开放的关键点和突破口。纵观我国的改革历程，核心在于处理好两个关系：一是政府与市场的关系；二是政府间财政关系。前者关键在于明确市场经济条件下的政府职能定位以及政府干预的合理边

界，发挥市场在资源配置中的基础性和决定性的作用，后者的核心在于完善中央与地方以及各级地方政府间的责、权、利关系，建立健全激励约束机制，促进各级政府职能优化。而财政通过预算、税收和财政政策，调节政府与市场以及政府与社会的关系，通过财政体制来调节政府部门和政府层级之间的关系。正因如此，财政体制改革始终成为中国经济体制改革的牵引和关键所在，是促进地方政府竞争、释放地区经济乃至全国经济发展活力的关键举措。

十八届三中全会赋予财政更大使命：财政是国家治理的基础和重要支柱。

2013年，党的十八届三中全会提出，把完善和发展中国特色社会主义制

度、推进国家治理体系和治理能力现代化作为全面深化改革的总目标，对新时代全面深化改革做出顶层设计，并首次明确提出“财政是国家治理的基础和重要支柱”，这是最高层级权威的文件第一次如此明确表述财政的重

要性，财税体制改革将为世界大变局下的高波动环境以及由此衍生的公共风险提供制度确定性，实现现代化治理改革。

图1：现代财政体制的理论内涵逻辑

数据来源：《现代财政体制建设》

财税体制改革历程：为经济体制改革与生产力发展服务

1978年至今，财税体制改革顺应经济体制改革先后经历了十一届三中全会后的放权让利式的财税体制改革、十四届三中全会后与社会主义市场经济相适应的公共财税体制改革以及十八届三中全会后适应国家治理现代化的

现代财税体制改革。回顾历次财政体制改革，财政体制改革与经济体制改

革乃至改革开放的方向高度一致，经济体制改革的目标定位，直接决定了财政体制改革目标，而每一次财政体制改革的结果又会成为下一次改革的起点，财政改革与中国市场化改革的大方向适应，在整个经济体制改革中扮演了重要的角色，或是直接作为改革的突破口，或是为整体改革提供重要的财力保障，促进和推动了社会主义市场经济体制的形成和完善。

时间段改革阶段主要改革措施地方财政应对策略

时间段

改革阶段

主要改革措施

地方财政应对策略

存在的问题

1949-1978年

计划经济时期

初步探索财税体制，多次调整中央和地方的事权划

分

/

中央与地方事权划分过程中的不稳定性导致经济活动混乱，地方与中央的权力平衡

难以维持

1979-1993年

整体改革的准备阶段

中央政府开始放权让利，减轻地方政府的部分公共服务负担，逐步引入地方

包干制

/

放权和让利带来了财政收入的减少和支出的增加，中央政府调节经济的能力受到限制，地方政府行为受到制度制约

1994-2003年

公共财政体制改革的建立

实行分税制，明确中央与地方的财政支出责任，划

定税收收入归属

地方政府通过增加预算和发行特别国

债来填补财政缺口

土地财政成为地方政府主要收入来源，财政杠杆失衡，形成土地依赖

2004-2011年

分税制的完善阶段

在分税制基础上进一步调整和完善，增强中央对地方的转移支付支持力度

地方政府土地财政，通过大量举债解决财政问题和发

展经济

中央和地方事权不匹配，地方财政负担加重，导致地方政府举债和乱收费现象严重

2012年至今

现代财税制度的探索

党的十八大提出现代财政制度的顶层设计，推动新一轮财税体制改革

地方政府通过融资平台和发行地方债等途径解决财政问

题

过度依赖地方政府融资和国有企业，存在隐性金融风险

数据来源：财政部，

图2：改革开放以来财税体制改革历程与“两大比重”的变化

50%

45%

40%

35%

30%

25%

20%

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