消费税改革探索(上)：消费税调整方式的探讨.pdf

专题报告

正文目录

1消费税征收的目的4

1.1消费税征收的历史和现状5

2消费税的调整节奏和范围8

2.1消费税的调整方式8

2.1.1征收范围的重新划定8

2.1.2征收环节后移和税率调整12

2.1.3价税分离12

3风险提示13

2敬请关注文后特别声明与免责条款

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图表目录

图表1:央地税务分配比例4

图表2:央地税务收入总额（亿元）4

图表3:中央与地方税收收入构成5

图表4:现行消费税税目及税率6

图表5:消费税收入主要构成7

图表6:近20年来国内化妆品进口及零售金额变化较大9

图表7:化妆工具销售单价也在持续提升（元）9

图表8:进口化妆品单价变化9

图表9:中国人奢侈品消费额及增长率11

图表10:2020年至2023年（预估）中国内地个人奢侈品消费增速11

图表11:高净值人群消费平均开销意愿11

3敬请关注文后特别声明与免责条款

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1消费税征收的目的

在以增值税为主要收入来源的税务体系下，国内的消费税被赋予了较多的财政

收入分配调控职能。从消费税诞生之初，主要的税目均集中于环境消费品和高

价消费品，通过提高这一部分不被鼓励的消费品税率，部分程度的减少这部分

消费品的消费以及对这些产品带来的负外部性予以纠正。在此过程中，税收收

入增加的部分也可以再次分配给环保、公共服务，同时也一定程度上协助地方

收支实现平衡。

在此环境下，减少这部分消费品消费的目标与消费税筹集收入的能力存在一定

程度的矛盾。高耗能、高污染、高档消费品的税收规模越小，越符合消费税设

立的目的。目前消费税由中央统一征收，在2019年提出的消费税改革中，消费

税下划地方的改革目标一定程度上面临目标冲突的问题。征收从生产环节移至

零售环节后，为了实现更多创收，地方政府可能会鼓励相关产品消费，违背了

消费税“寓禁于征”的本意。在税权和事权的分配上，中央和地方在不同的税

目上均可能需要面临重新平衡。

图表1:央地税务分配比例图表2:央地税务收入总额（亿元）

中央税5个，央地共享税6地方税8个，

中央税央地共享税地方税

共2.6万亿个，共12万亿共2