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如何申报劳务报酬个人所得税

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近期听到不少会计朋友在询问劳务报酬如何申报纳税的问题，现

用提问和举例的方式，一步一步将劳务报酬的定义、如何申报劳务报

酬、劳务报酬的会计处理、劳务报酬预扣预缴税额和年度汇算清缴税

额的计算展示出来。

一、请问一下，劳务报酬所得指什么呢？

劳务报酬所得，是指个人从事劳务取得的所得，包括从事设计、

装潢、安装、制图、化验、测试、医疗、法律、会计、咨询、讲学、

翻译、审稿、书画、雕刻、影视、录音、录像、演出、表演、广告、

展览、技术服务、介绍服务、经纪服务、代办服务以及其他劳务取得

的所得。二、劳务报酬属于综合所得吗？要进行年度汇算清缴吗？是

的，劳务报酬属于综合所得。根据个人所得税法的规定，居民个人取

得工资、薪金所得、劳务报酬所得、稿酬所得、特许权使用费所得，

称为综合所得。三、请问一下，最近公司收到一份个人提供服务的税

务代开增值税普通发票，听说劳务报酬个人所得税由支付劳务费的公

司代扣代缴，我该怎么办呢？《中华人民共和国个人所得税法》第二

条规定：“工资、薪金所得；劳务报酬所得；稿酬所得；特许权使用

费所得”，这四项所得为综合所得。个人取得的劳务报酬所得，是由

支付单位在支付时预扣预缴个人所得税。是的，你在支付对方劳务费

时，要把这部份代扣代缴的税款扣下来，然后在个人所得税申报软件

上劳务报酬模块，代该人员申报个人所得税。四、假如这个劳务报酬

的发票含税金额为20000元，扣掉个税后，我该付给他多少钱呢？

（1）你先核算劳务报酬所得预扣预缴应纳税所得额：根据《国家税务

总局关于发布《个人所得税扣缴申报管理办法（试行）》的公告》(国

家税务总局公告2018年第61号)第八条规定，扣缴义务人向居民个人

支付劳务报酬所得时，应当按照以下方法按次或者按月预扣预缴税款：

劳务报酬以每次收入减除费用后的余额为收入额（即预扣预缴应纳税

所得额）；每次收入不超过4000元的，费用按800元计算；每次收

入四千元以上的，减除费用按20%计算。劳务报酬所得适用个人所得

税20%-40%的预扣率。并且个人取得的劳务报酬所得在预扣预缴个人

所得税时，不得扣除基本扣除、专项附加扣除、依法确定的其他扣

除。如果发票含税金额为20000元，不含税收入为

20000/1.03=19417.48元，预扣预缴应纳税所得额=19417.48*（1-

20%）=15533.98元（2）再计算预扣预缴应纳税额根据预扣预缴应

纳税所得额乘以适用预扣率计算应预扣预缴税额。劳务为三档预扣率；

见下表：

则该服务人员本次劳务报酬应缴纳个税为

15533.98*20%=3106.8元你应该付给他的款项为：20000-

3106.8=16893.2元五、好的，那我该如何进行账务处理呢？付款时，

借：管理费用-服务费20000贷：银行存款16893.2应交税费-

应交个人所得税3106.8银行扣个税时，借：应交税费-应交个人所得

税3106.8贷：银行存款3106.8六、劳务报酬个税如何计

算和账务处理我知道了，那在个人所得税模块我该如何申报呢？在劳

务报酬模块，在“收入”处输入预扣预缴应纳税所得额15533.98元，

即可进行纳税申报了。预扣预缴时，劳务报酬所得适用个人所得税预

扣率表二（即20%-40%）三档税率，稿酬所得、特许权使用费所得适

用20%的比例预扣率（即不管预扣预缴所得额为多少，只有20%一档

税率）。例1：假如某居民个人取得劳务报酬所得2000元，则这笔所

得应预扣预缴税额计算过程为：收入额：2000-800=1200元应预扣预

缴税额：1200×20%=240元例2：假如某居民个人取得稿酬所得

40000元，则这笔所得应预扣预缴税额计算过程为：收入额：

（40000-40000×20%