制造业大企业的22项典型税务风险.pdf

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【收藏】制造业大企业的项典型税务风险！

1.购买货物或者应税劳务、服务发生退货或折让未按规定扣

减进项税额

【风险描述】适用一般计税方法的企业外购货物、加工修理

修配劳务、服务、无形资产和不动产，取得增值税专用发票后发

生销售折让、中止或者退回的，可能未按规定从当期的进项税额

中扣减，导致少缴纳增值税及其附加税费风险。

【风险防控建议】纳税人适用一般计税方法计税的，因销售

折让、中止或者退回而收回的增值税额，应从当期的进项税额中

扣减。建议企业在规范账务处理、加强税收政策学习的同时，对

销售折让、中止或者退回业务进行动态监控，及时识别并预警税

务风险，强化税务风险内部控制。

【政策依据】

(1)《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》第十一条

(2)《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税

(201636)1

试点的通知》财税〔〕号附件第三十二条

2.外购货物或劳务用于简易计税项目、免征增值税项目、集

体福利或者个人消费未按规定转出进项税额

【风险描述】企业将外购货物、加工修理修配劳务、服务用

于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人

(

消费，或者将外购固定资产、无形资产不包括其他权益性无形资

)

产、不动产专用于简易计税方法计税项目、免征增值税项目、

1

集体福利或者个人消费，已抵扣进项税额未按规定转出导致少缴

增值税及其附加税费风险。

【风险防控建议】建议企业熟练掌握不得抵扣增值税进项税

额以及需要做进项税额转出的业务情形，对于外购货物、劳务、

服务、无形资产和不动产要做好使用用途监控，规范账务处理，

强化领料单据、采购合同、资产台账等管理，及时识别并预警税

务风险，强化税务风险内部控制。

【政策依据】

(1)《中华人民共和国增值税暂行条例》第十条

(2)《财政部国家税务总局关于全面推开营业税改征增值税

(201636)12

的通知》财税〔〕号附件第二十七条、附件第二

条第一款

3.暂估入账的原材料、工程物资、劳务等采购成本未取得合

法有效凭证税前扣除

【风险描述】企业支付的工程款、原材料采购款、劳务款等

可能未及时取得有效凭证，按合同或预算暂估入账和预缴企业所

得税，在企业所得税汇算清缴前仍未取得有效凭证而税前扣除导

致少缴企业所得税风险。

【风险防控建议】根据税法规定，企业当年度实际发生的相

关成本、费用，由于各种原因未能及时取得该成本、费用的有效

凭证，企业在季度预缴企业所得税时，可暂按账面发生金额进行

核算；但在汇算清缴期结束前，应补充提供该成本、费用的有效

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凭证。建议企业汇算清缴时做好各类原始凭证的梳理，与留存备

查的相关合同协议、支出依据、付款凭证等进行核对，确保税前

扣除凭证合法有效。

【政策依据】

(1)(

《国家税务总局关于企业所得税若干问题的公告》国家

201134)

税务总局年第号公告第六条

(2)

《国家税务总局关于发布企业所得税税前扣除凭证管理

(201828)

办法的公告》国家税务总局公告年第号第五条、第

六条

4.技术转让有关的合同适用印花税品目混淆

【