出纳会计实务.pdfVIP

出纳会计实务

出纳会计实务(1)

第一章出纳概述

第一节出纳的概念、作用和组织

一、出纳的概念

出纳是会计学中的一个专业名词，也是会计核算中的一个专业岗

位名称。

就字面解释，“出”意指支出、发出；“纳”意指收入、接纳。

按其经济意义，是指货币资金的收入和支出。

从事出纳工作的人员称为出纳员。出纳工作是会计循环中的起始

环节，是国家与企业、企业与企业、企业与职工以及企业内部各部门

之间经济关系的纽带。出纳工作是会计核算的重要组成部分，对于加

强经济管理、完善会计核算有重要意义。

二、出纳的作用

（一）实施会计监督

出纳是进行会计监督的重要关口。在实际工作中，出纳处理每一

笔经济业务，都必须遵照财政、财务制度，把关守口，稽核经济业务

的合法性、真实性，拒绝办理一切违法的不合理收支或要求，履行会

计的监督职能。

（二）保护企、事业单位财产安全完整

出纳工作直接管理并保管货币、有价证券、票据和有关重要核算

资料，担负着保护单位财产安全、完整的重大责任。出纳工作的高质

量，直接保证了单位资金的安全完整。

（三）为加强会计管理、提高会计工作质量提供重要基础

出纳工作在企、事业单位的会计核算和财务管理工作中处于“前

哨”的岗位。出纳对经济活动的监督，隶属于财务管理，其收付实现

后，即进入了会计核算。因此出纳是把财务管理和会计核算有机结合

在一起的重要岗位。鉴于大多数企、事业单位的财务管理工作和会计

核算工作是由统一的机构和同一班人员分工负责、共同进行的，因而

出纳工作直接影响到整个会计工作的质量。

三、出纳工作的分类

出纳的主要工作对象是货币资金的收付与保管，而货币资金有现

金、银行存款、其他货币资金（如银行汇票、本票等）以及商业汇票

和其他有价证券等。

为适应工作对象的不同，出纳可划分成现金出纳和银行出纳。

现金出纳主要负责本单位与外单位、本单位与内部职工及单位内

各部门间的现金收付结算业务，同时负责保管现金、有价证券及其他

重要的现金凭证。

银行出纳负责通过银行结算，实现银行存款的收付，同时负责与

银行的及时对账。一般地，在大中型企、事业单位中，这两种业务各

需要一名出纳人员。一名负责现金出纳业务，管理现金、有价证券和

各种票据，并负责登记现金日记账；另一名负责办理银行存款出纳业

务，管理银行存款和登记银行存款日记账。如果某一方面的货币资金

收付业务量很大，还可专门设立“出纳组（室）”等，由多名出纳专

门办理出纳业务。对一些业务简单、货币收支业务不多的单位，现金

和银行存款收付业务也可以由一名专职出纳员负责办理。

第二节出纳的职责和任务

一、出纳的职责

（一）出纳的工作内容

根据财政部《会计人员工作规则》的规定，出纳岗位的主要工作

是：

（1）办理现金收付和银行结算业务，填制和审核有关原始凭证。

（2）登记现金和银行存款日记账，进行账实、账账的核对工作。

（3）保管库存现金和各种有价证券。

（4）保管有关印章、空白收据和空白支票。

（二）出纳的职责范围和工作要求

根据出纳的工作内容，可以明确出纳的职责范围和工作要求是：

（1）严格按照国家现金管理和银行结算制度的规定，办理现金收

支和银行结算业务。出纳人员办理收付业务，必须根据负责人员批准

的审核无误的收付款凭证，核对每笔收付款凭证反映的经济业务，做

到付款有授权，收款有依据，避免错收错付。

（2）根据收付款凭证，逐笔顺序登记现金和银行存款日记账。每

日终了，现金日记账和银行存款日记账均要结出余额。现金日记账余

额与库存现金核对相符，如有差错，立即报告会计主管人员，及时查

找原因。随时掌握银行存款余额，定期与银行对账单核对，月末编制

银行存款余额调节表调节平衡。

正在讲解

（3）保管结存现金和各种有价证券，保证账款、账票相符。库存

现金不应超过库存限额，送存营业收入款或向银行提取现金时应有保

安措施，保险箱由专人负责，严格保密密码，妥善保管钥匙，不得将

保险箱钥匙及密码交由其他人员开启保险箱。

（4）有关印鉴和空白支票要由两人以上分别妥善保管，避免一人

同时保管空白支票和所有印鉴。设立支票领用簿，