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增值税的滞纳金会计分录怎么做

增值税的滞纳金会计分录怎么做

滞纳金是税务机关或者债权人对逾期当事人给予经济制裁的一种

措施。增值税的滞纳金上交后，如何做会计分录？下面是店铺为你整

理的增值税的滞纳金会计分录，希望对你有帮助。

增值税的滞纳金会计分录

上交时

借:应交税金-应交增值税(税金)100

营业外支出(罚款滞纳金)20

贷:银行存款120

转账

借:以前年度损益调整(税金)100

贷:应交税金-应交增值税(税金)100

借:利润分配-未分配利润100(分录调整未分配利润)

贷:以前年度损益调整(税金)100

营业外支出(罚款滞纳金20)不能税前扣除在年底调增应纳税所得

额。

增值税滞纳金计算方法

根据《中华人民共和国税收征收管理法》(中华人民共和国主席令

第四十九号)，第三十二条：

纳税人未按照规定期限缴纳税款的，扣缴义务人未按照规定期限

解缴税款的，税务机关除责令限期缴纳外，从滞纳税款之日起，按日

加收滞纳税款万分之五的滞纳金。

根据《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》(中华人民共和

国国务院令第362号