政府审计教学课件第5章 金融审计.ppt

六、营业收入与营业成本审计保险业务实质性测试对各账户余额进行试算平衡，核对明细账、总账余额；选取具有代表性的保险样本核对有关保险合同、保费收取凭证、理赔和退保支付凭证、跟踪记录、投资业务有关凭证等内容；直接与经纪人、客户确认保单相关金额；对重要保险项下的合同、单据进行大比例抽查；……六、营业收入与营业成本审计证券业务审计风险政策不完备引发的风险；证券公司违规引发的风险；证券业务本身的风险；因规避各种税收产生的风险；计算机技术带来的审计风险。六、营业收入与营业成本审计证券业务内部控制测试公司经营的合规性测试；经纪业务控制情况测试；投行业务控制情况测试；自营业务控制情况测试；资产管理业务控制测试。六、营业收入与营业成本审计证券业务实质性测试对各账户余额进行试算平衡，核对明细账、总账余额；选取具有代表性的业务样本核对有关开户、投资、保管，跟踪记录有关凭证等内容；直接与相关银行、经纪人、客户确认相关金额；审查所有的大额非正常项目；对大额客户的交易单据、记录进行大比例抽查、核对；对证券承销业务收入、受托客户资产管理业务收入、利息收入、投资收益等收入的金额、结构进行核实和分析，对经营状况、业务盈亏、业务流程的管理情况做出客观评价。第四节非银行金融机构审计保险业务1相关审计风险2内部控制测试3实质性测试证券业务四、财务支出和盈余缴拨审计（三）管理费用审计审计个人经费：是否按规定如实列支，有无扩大工资范围虚报多列，或不按规定比例和范围多提、重提、多用的情况。审计公用费用：是否按规定正确列支，有无擅自扩大开支范围、提高开支标准、变相发放钱物、挤占公用费用等情况。四、财务支出和盈余缴拨审计（四）盈亏缴拨情况审计第一，审计盈利或亏损的真实性、正确性、合法性。第二，揭露和纠正盈利或亏损中存在的错误和弊端，监督中国人民银行更好地遵守财经法纪。第三，审查中国人民银行内部控制制度的健全性、有效性，监督盈利总额的准确性并及时地上划，对发生的亏损要真实反映。第三节商业银行审计一、商业银行审计的目标审计与评价商业银行内部控制的健全性和有效性；审查资产、负债及权益的真实性、合法性和有效性；审核会计报表填列、法定准备金制度和存贷款利率真实性、合法性。第三节商业银行审计二、现金业务的审计（一）常见问题现金短失；相关账目出现错误；相关业务的责任制的缺陷甚至缺失；在办理相关业务的过程中违反国家法规。二、现金业务的审计（二）内部控制的测试金库管理;出纳员岗位职责管理;现金岗位安全管理;资金限额管理;现金核查管理;长短款管理;贵金属的计价、记账管理。二、现金业务的审计（三）实施实质性测试（1）清点出纳系统全部现金，对出纳员持有的现金及金库的贵金属进行突击清点，观察和验证出纳员是否遵守了安全和控制制度。（2）清点备用现金并将之与出纳员报告的现金总额及“库存现金”总账余额进行试算平衡；将金库中清查到的贵金属种类和数量与明细账及总账核对。（3）全面评价现金控制制度的充分性、有效性和效率性以及出纳运作的质量。三、贷款业务审计(一)常见问题借新还旧粉饰财务报表；违反操作规程、不开审贷会或超越授权额度贷款；对同一贷款户的贷款过于集中；来自内外部的欺诈行为；贷款利息计算不符合规定；以呆账准备金的计提与核销来调节利润。三、贷款业务审计贷款业务层面的测试综合管理制度层面的测试内部控制测试综合管理制度层面的测试商业银行是否建立了各级审贷委员会，贷款业务是否遵循了审贷分离的原则；是否遵循了贷款的集体审批制度；贷款业务的管理和经营是否实行了主责任人和经办责任人分离制度；贷款发放和使用是否遵循了《票据法》、《担保法》、《经济合同法》等有关规定，是否符合安全性、流动性和效益性的原则，是否符合资产负债比例管理的要求；贷款的投放方向是否符合国家的产业政策；是否建立了统一规范的借款人信用等级评定制度；对接受信用服务的客户，是否核定了最高风险限额，是否实行超限额否决制度；授信业务是否实行了分类管理、分级审批制度………贷款业务层面的测试贷款申请测试；信用等级评估测试；贷前调查测试；贷款初审和审批测试；签订借款合同的测试；发放贷款测试；贷后检查测；试收回贷款本金测；试收回贷款利息测试；不良贷款的监管与资产保全措施的测试。三、贷款业务审计贷款业务合规性实质性测试贷款余额真实性贷款质量的实质性测试贷款效益的实质性测试贷款业务合规性的实质性测试贷款调查的实质性测试；贷款审